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2025年税务师《税法二》模拟试卷二

[单选题]1.根据企业所得税法的有关规定，企业发生的下列业务，应当视同销售确认收入的是()。

A.将自产货物用于企业设备更新

B.将开发产品转为固定资产

C.将自产货物用于（江南博哥）股息分配

D.将自产货物在境内总、分支机构之间调拨

正确答案：C

参考解析：将自产货物用于股息分配，属于企业所得税外部处置资产的行为，应视同销售确认收入。

[单选题]2.根据企业所得税法的规定，下列项目中属于不征税收入的是()。

A.企业转让资产所得

B.国债利息收入

C.特许权使用费收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

正确答案：D

参考解析：企业所得税中不征税收人包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金；社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益；符合条件的境外机构投资者从事中国境内原油期货交易取得的所得（不含实物交割所得）等。

[单选题]3.下列关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，错误的是()。

A.内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市非H股，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，内地企业投资者可依法申请税收抵免

B.对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税

C.对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的连续持有H股满12个月的股息红利所得，依法免征企业所得税

D.对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的非H股股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税

正确答案：B

参考解析：对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。

[单选题]4.2006年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25%。2021年12月乙企业转让该限售股取得收入200万元，无法提供原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税()万元。

A.0

B.7.5

C.42.5

D.50

正确答案：C

参考解析：因股权分置改革造成由个人出资而企业代持有的限售股，企业转让时取得的收入，应作为企业的应税收入计算纳税，如果不能提供完整、真实的原值凭证，不能准确计算原值的，主管税务机关一律按照转让收入的15%，核定为该限售股的原值和合理税费。乙企业转让限售股应纳企业所得税=200×（1-15%）×25%=42.5（万元）；依照上述规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有权人时，不再纳税，因此张某不需要再缴纳个人所得税。

[单选题]5.2021年年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与公司职工签订借款合同向本公司职工个人借款200万元，共计700万元用于流动资金周转，期限一年。上述借款年利率为7%，利息按月支付，银行同期同类贷款年利率为5%。A公司注册资本为人民币1000万元（其中股东甲个体工商户投资200万元）。B果汁制造公司于2021年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，支付利息费用80万元，关联企业对B公司的权益性投资为400万元，B公司的实际税负低于该关联企业，银行同期同类贷款年利率6%。A公司和B公司2021年可税前扣除的利息支出总计为()万元。

A.90

B.30

C.78

D.110

正确答案：A

参考解析：（1）A公司向股东甲借款可扣除的利息支出：债权性投资与权益性投资的比例=500：200=2.5：1，大于规定比例，另外，约定年利率7%高于银行同期同类贷款年利率5%，所以向股东甲借款的利息支出不能全额税前扣除。①调整后的借款额=200×2=400（万元）；②可扣除的利息支出=400×5%=20（万元）。（2）A公司向职工个人借款可扣除的利息支出=200×5%=10（万元）。（3）由于B公司的实际税负低于该关联企业，所以不用考虑关联企业的债资比例问题，但一定要考虑利率限制的问题。B公司可税前扣除的利息支出=1000×6%=60（万元）。A公司和B公司可税前扣除的利息支出总计=20+10+60=90（万元）。

[单选题]6.以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的说法，正确的是()。

A.须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

B.应在投资收回时计入投资收回年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

C.可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

D.应在投资期