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2025年税务师《涉税服务实务》预测试卷三

[单选题]1.下列属于涉税专业服务法律关系变更的情形是()。

A.委托人提供虚假生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误

B.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约（江南博哥）定提供服务

C.委托人自行实施违反国家法律、法规行为，劝告后仍不停止违法活动

D.由于客观原因需要延长完成协议时间

正确答案：D

参考解析：选项AC：属于涉税专业服务机构在服务期内可单方终止服务行为。选项B：属于委托方在服务期内可单方终止服务行为。

[单选题]2.A企业持有B企业股份，现拟终止投资，其中方案一是直接将股权全部转让，方案二是先进行股息分配，再进行股权转让，则方案二体现的税收策划方法主要是()。

A.减免税方法

B.扣除方法

C.抵免方法

D.延期纳税方法

正确答案：A

参考解析：方案二先进行股利分配，再转让，其中符合条件的居民企业之间的股息、红利免征企业所得税，然后股权转让收入扣除投资成本正常纳税，则进行股利分配体现的是减免税方法。

[单选题]3.新开设的个体工商户经营规模较小，主管税务机关应采用的税款征收方式为()。

A.查账征收

B.查验征收

C.定期定额征收

D.代扣代缴

正确答案：C

参考解析：定期定额征收是对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的一种征收方式。

[单选题]4.2022年1月初，某税务师对A企业进行2021年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2021年11月用抵债的方式收到一台设备（固定资产的公允价值与应收账款公允价值相同，且应收账款未计提坏账准备），用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括()。（本题不考虑增值税）

A.借：固定资产

贷：应收账款

B.借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

C.借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

D.借：累计折旧

贷：本年利润

正确答案：D

参考解析：根据题意，企业收到的设备应计入固定资产科目，固定资产计提折旧计入管理费用科目，从而影响所得税费用，因为属于跨年度错账，损益类科目用以前年度损益调整科目调整，以前年度损益调整科目余额转到未分配利润中。

分析：涉及的会计处理为：

借：固定资产

贷：应收账款

借：以前年度损益调整（替代管理费用）

贷：累计折旧

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整（替代所得税费用）

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整（替代管理费用－所得税费用的差额）

[单选题]5.2021年12月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，假设当年无递延所得税期初余额。则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是()。

A.增加递延所得税资产100万元

B.增加递延所得税资产25万元

C.增加递延所得税负债25万元

D.增加递延所得税负债100万元

正确答案：B

参考解析：采用资产负债表债务法，应该根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债，本题中属于是企业固定资产会计账面价值减少100万元，计税基础不变，计税基础大于会计账面基础，应该确认可抵扣暂时性差异，所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产的计算应该根据暂时性差异与企业适用的所得税税率的乘积计算，所以是增加递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）。

[单选题]6.税务机关作出的下列行为中，纳税人、扣缴义务人可直接向人民法院提起行政诉讼的是()。

A.确认纳税期限

B.停止出口退税权

C.确认纳税地点

D.加收滞纳金

正确答案：B

参考解析：选项ACD均属于征税行为，纳税人不服的，必须先提起行政复议，对复议决定不服的，再提起行政诉讼

[单选题]7.下列关于纳税人异地出租不动产预缴税款的有关规定，表述不正确的是()。

A.纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9％）×3％

B.纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除住房租赁企业和个人出租住房外，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×5％

C.小规模个体工商户出租住房，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×1.5％

D.其他个人出租住房，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×1.5％

正确答案：D

参考解析：选项D，住房租赁企业、其他个人出租不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税，无需预缴。选项C正确，其他个人和小规模纳税人的个体工商户出租住房按照5％减按1.5％征收增值税。

分析：纳税人提供不动产经营租赁服务预缴增值税的审核

一般纳税人出租不动产预缴增值税的审核（不在同一县（市、区）的才预缴）

[单选题]8.下列土地中，免征城镇土地使用税的是()。

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公