《消费税的检查》课件.ppt

消费税的检查

课程目标了解消费税检查的流程熟悉税务稽查的各个环节，包括准备工作、现场检查、检查后的处理等。掌握消费税检查的重点重点关注企业在消费税申报、税款缴纳、发票管理等方面的合规性。学习应对税务稽查的技巧了解如何有效地应对税务稽查，维护企业的合法权益。

消费税概述定义消费税是对特定消费品和服务征收的一种税收，是国家调节消费结构、抑制过度消费的重要手段。性质消费税属于商品税的一种，其征税范围主要集中在特定消费品和服务，具有较强的选择性。目的消费税的征收目的在于调节消费结构，抑制过度消费，保护环境，促进产业发展。

消费税的特点间接税消费税的税负最终由消费者承担，而不是生产者或销售者。价外税消费税通常是在商品或服务的最终价格之外征收的，而不是作为其组成部分。选择性征收消费税通常仅针对特定类型的商品或服务征收，而非所有商品或服务。

消费税的主要税种1卷烟包括香烟、雪茄烟、卷烟等。2酒精制品包括啤酒、葡萄酒、白酒等。3汽油包括汽油、柴油、航空煤油等。4化妆品包括护肤品、彩妆、香水等。

增值税增值税是一种流转税，征收的对象是商品和劳务在生产、流通、消费环节的增值部分。增值税按税率的不同，可以分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。增值税的税率主要分为13%、9%、6%和0%，不同商品和服务适用不同的税率。

消费税的税率税种税率卷烟5%-11%酒精饮料10%-20%汽油15%化妆品15%

消费税的征收范围卷烟包括国产卷烟和进口卷烟。汽油包括汽油、柴油、煤油、航空煤油等。高档小汽车包括排量在2.0升及以上的乘用车。

消费税的纳税人1生产企业生产并销售应税消费品的企业。2进口企业进口应税消费品的企业。3批发企业批发销售应税消费品的企业。4零售企业零售销售应税消费品的企业。

消费税的纳税环节1生产生产环节是指纳税人将应税消费品生产出来并从生产地运出时发生的纳税义务2进口进口环节是指纳税人进口应税消费品时发生的纳税义务3零售零售环节是指纳税人将应税消费品销售给最终消费者时发生的纳税义务

消费税的纳税义务发生时间1生产、委托加工货物生产完毕或委托加工完成时2进口进口货物报关进口的当天3零售零售环节纳税人销售应税消费品，并向消费者开具发票的当天

消费税的计税依据应税消费品根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，消费税以应税消费品为计税依据。计税价格计税价格是指纳税人销售应税消费品的价格，不含增值税税额。计税方法消费税的计税方法主要有两种：从价计税和从量计税。

消费税的税前扣除计算消费税税额时，允许纳税人从销售额中扣除下列项目：

1.已缴纳的消费税税款2.销售折让3.包装费

消费税的优惠政策减免税对一些特定行业或产品，国家会实施减免税政策，以鼓励其发展或消费。税率优惠针对一些特殊情况，国家会降低消费税税率，例如对新能源汽车的税率优惠政策。退税对于出口产品，国家会实施退税政策，以提高出口竞争力。

消费税的申报缴纳1申报期限纳税人应按规定时间申报消费税。2申报方式纳税人可通过网上申报、邮寄申报等方式进行申报。3缴纳方式纳税人可通过银行转账、税务机关缴税等方式缴纳税款。

消费税的发票管理发票的开具消费税纳税人应按照规定开具发票，发票内容必须真实、完整，并加盖发票专用章。发票的保管纳税人应妥善保管发票，并建立发票管理制度，确保发票的真实性和完整性。发票的申报纳税人应按规定申报发票使用情况，并提供相关证明材料。

消费税的纳税人权利合法权益纳税人享有依法纳税的权利，也享有相应的权利保障。申诉对税务机关的违法行为，纳税人有权依法进行申诉或提起行政诉讼。税务咨询纳税人可以向税务机关进行税务咨询，了解相关税收政策和法律法规。

消费税的纳税人义务依法申报纳税按规定时间、方式、内容如实申报纳税，并缴纳税款。提供纳税资料税务机关依法要求提供的与纳税义务相关的资料，并保证资料的真实、准确、完整。接受税务检查税务机关依法进行税务检查时，应积极配合，不得拒绝、阻挠。

消费税的检查重点1纳税申报的真实性检查申报内容是否真实，是否存在虚假申报、少申报、漏申报等情况。2税收优惠政策的适用性检查企业是否符合享受税收优惠政策的条件，是否存在违规享受优惠政策的情况。3税务发票的合法性检查企业是否依法开具和使用发票，是否存在虚开、骗开、伪造发票等情况。4计税依据的准确性检查企业是否按照规定计算应纳税额，是否存在漏计税款或多计税款的情况。

检查前的准备工作熟悉相关法律法规熟悉消费税的相关法律法规，包括《中华人民共和国消费税法》和相关税务规范性文件，了解消费税的征收范围、税率、纳税环节、纳税义务发生时间等内容。收集纳税人资料收集纳税人的相关资料，包括营业执照、税务登记证、生产经营记录、销售凭证、进货凭证等，为检查提供依据。制定检查方案根据检查目的、时间、人员和资源等因素，制定合理的检查方