审计目标与审计范围.pptVIP

管理当局对会计报表的认定、存货项目的目标、对存货实施的审计程序之间的关系(客观题、2002年简答题、1995年及1996年综合题)o内部控制缺陷所影响的管理当局认定(2001年综合题)。01签订审计业务约定书之前的准备工作(客观题)。03会计报表审计的审计范围(客观题)。02审计业务约定书的内容(客观题、1995年简答题)。应在签约之前了解的被审计单位的基本情况包括情况1.3.6.8.10.?第五章审计目标与审计范围一、本章近年考题分析年份单选多选判断简答综合合计数量分值数量分值数量分值数量分值数量分值数量分值021123.011.516511.50110.51323.50022.010.532.5[答案]C单项选择题A．总体合理性B．估价或分摊C．存在或发生D．完整性甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表中存在的错误认定是()。(2002年)[解析]一般将X年度的业务列入Y年度的会计报表，将使X年度的会计报表不完整(违反完整性认定)，并使Y年度的会计报表不真实(违反存在或发生认定)。A．存在或发生B．权利和义务巴表达和披露D．估价或分摊[解析]存货周转率=主营业务成本秤均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，这些均为估价与分摊所涉及的方面管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。(2001年)[答案]D01020304多项选择题签署审计业务约定书之前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括()。(2002年)A．执行同类审计业务的经验B．重要性和审计风险12345[答案]ACD[解析]签约前评价事务所自身的胜任能力应从三个方面进行，即评价(事务所)执行审计的能力(A)、独立性(C)和能否保持应有的职业谨慎(D)。C．独立性D．能否保持应有的职业谨慎如果根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务A，高效优质地为被审计单位服务B，按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C，对在执业过程中获悉的商业秘密保密D，确保审计收费的合理性(答案)BC(解析1．事务所在约定书中明确承诺的义务只有B、C两项。此外，按常理，收费通常不被看做义务(相比而言，看做权利更切贴)，不选D注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。(2000年)A，存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C，年末采购、销售截止是恰当的D．存货项目余额与其各相关总账余额计数一致(答案)ACD(解析)A属于估价目标，C属于截止目标，D属于机械准确性目标，而“估价”、“截止”、“机械准确性”均与“估价或分摊”认定相对应。B的提法违反了“历史成本”原则。事实上，当存货成本高于可变现净值时，被审计单位应计提跌价损失准备，但当存货成本低于可变现净值时，由于历史成本原则所限，企业不可像B那样自行“涨价”014，注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记人账进行审计时，常用的控制测试程序有()。—(2000年)02A，检查发运凭证连续编号的完整性B，检查赊销业务是否经过授权批准03C，检查销售发票连续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性(答案)AC(解析)A、C在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定。事实上，发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又将导致人账不完整oB明显属于“授权审批”目标的控制测试，不选。由于对账单是根据“账”填制的，因此D无助于人账的完整性目标的测试判断题1，由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确．定已审计会计报表的可靠程度。()(2002年)2，实施1999年度主营业务收人的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。()(2000年)(答案)X(解析)以销售发票为起点对主营业务收入进行截止测试，