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税收筹划

国家级精品课程

第一章税收筹划概述

·【本章内容】

·1.税收筹划概念的界定

·2.税收筹划的产生与发展

3.税收筹划的动因

·4.税收筹划的目标定位

●5.税收筹划的效应分析

·【本章重点】税收筹划的概念、目标定位和效应分析

·【本章难点】税收筹划的目标定位的理解

一、税收筹划的概念界定

·西方国家使用的两个主要概念：

·TaxPlanning和TaxSaving。

·目前国内流行的中文翻译成“税收筹划”

(一)国内外关于税收筹划概念的阐述

·1、国外理论界的阐述

·(1)荷兰国际财政文献局编写的《国际税收辞汇》(1988):税收筹划是指通过纳税人经营活动和个人事务活动的安排，实现最低的税收。

·(2)印度税务专家N.J.雅萨斯威：税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。

·(3)美国南加州大学的W.B.梅格斯教授在其所著的《会计学》中阐述到：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为纳税筹划。……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在”。

·(4)美国目前流行的MBA教材《税收与企业战略》提出了有效税收筹划。

·考虑所有的契约方；隐形税收；所有成本问题。

·1.1.2国内理论界对税收筹划的阐述

·(1)唐腾翔等：“税务筹划是指在法律规定许可的范围内，

通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。”

·(2)梁云风：“纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，通过经营、投资、理财、组组织交易等事项的事先安排和策划，以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的经济行为。”

·(3)张中秀：税收筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。

·(4)盖地：税收筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

(二)税收筹划的概念

税收筹划是指纳税人在一国法律允许的范围内,通过事前合理地安排其经营、财务、投资活动，

将其纳税义务筹划在适当的时间和地点，以适当的形式发生，从而减轻税负、实现其税后收益最大化的行为。是企业经营战略的重要组成部分。具有以下特点：

合法性、遵从性、超前性、专业性、目的性。

二、税收筹划的产生与发展

·1、税收筹划的产生和发展的条件

·(1)承认纳税人的权利

·(2)法制健全和透明

·2、国内外税收筹划的产生与发展

·(1)国外税收筹划的产生与发展

萌芽阶段

法律认可阶段

专业化发展阶段

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·(2)国内税收筹划的产生及发展

·1994年开始走出禁区

·2000年政府态度的改变

·2002年筹划的法律依据被明确

·(3)我国税收筹划发展中存在的问题

·①系统的税收筹划理论研究相对缺乏，税收筹

划的实践大多处于短期的非系统行为。

②筹划市场相应不大。

原因：观念问题、依法纳税意识问题、税收法制建设问题等。

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三、税收筹划的动因

·(一)主观角度的分析

·(1)追求利益最大化

·(2)避免涉税风险

·(二)客观角度的分析

·(1)税收制度存在的差异性

·(2)税收政策的导向性

·(3)税收制度中不可避免的漏洞

四、税收筹划的目标

目标定位既是行动得以启动的动因，也是行动过程的约束机制，更是活动成果的衡量标准。所以，无论是在理论上，还是实践中，税收筹划的目标对税收筹划的效果都是意义重大的。

●最终目标：实现税后收益最大化

·具体目标：

·(1)直接降低实际税负；

·(2)尽可能实现涉税零风险；

·(3)获得资金时间价值；

(4)维护自身合法权益；

·(5)为企业重大决策提供技术支持

五、税收筹划的效应

·(一)微观效应

·(1)减少企业税收成本；

·(2)防范税收风险；

·(3)优化企业产业结构和投资方向；

·(4)提高企业经营管理水平。

·(二)宏观效应

·(1)促进国家税收制度完善；

·(2)实现国家税收调控目标；

·(3)提高纳税人纳税意识；

·(4)国家税收收入增加(长期)。

第二章税收