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G市烟草公司“1+1+N”模式风险管控审计体系构建研究

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2025）01-290-03

二、G市烟草公司概况

（一）G市烟草公司简介

G市烟草公司的经营范围主要包括卷烟、雪茄销售，无其他附属业务，下辖13个县级烟草专卖局（营销部）。G市烟草公司目前使用的是商业智能财务共享中心系统，该系统采用新一代信息技术，结合行业及省级烟草建设的卷烟、烟叶等业务系统以及财务两资两算等相关信息系统，采用智能财务上下贯通、左右协同的一体化方案，实现全业务、全流程、全覆盖的业财深度融合应用。财务共享中心系统包括：会计核算自动化、智能报销管理、共享运营管理、资金管理、发票管理、预算管理、报表管理、商旅集成、智能化应用、业务财务数据服务、系统集成等11个部分。G市烟草公司通过财务共享中心系统地对其组织结构优化，不仅规范了数据与流程，也使财务工作的效率得到很大的提高。

（二）G市烟草公司内部审计现状

商业智能财务共享中心系统引进以来，G市烟草公司会计信息的储存方式、处理方式都发生了变化，审计人员面对的审计数据已不再是传统意义上的账本，而是无形且海量的电子数据，审计环境更为复杂，但G市烟草公司的内部审计仍然是通过传统内部审计的方式进行，即采用手工审计的手段，主要审查纸质会计资料以及其他相关资料，以现场审计为主。由于受到时间和空间的限制，再加上人力资源相对不足，G市烟草公司内部审计目前仍局限于事后审计，无法实现内部审计对业务的事前、事中、事后全过程的监督，以有效防范风险，降低损失。针对上述问题，内外环境都对内部审计提出新的要求。就国家层面而言，中央审计委员会提出要做好新时代新征程审计工作，总的要求是在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。就企业层面而言，G市烟草公司要贯彻上级部门审计全覆盖、增加威慑力的工作要求和工作目标，要实现企业高质量发展等，这些因素都对审计提出了更高的工作要求。而要想实现内审工作增质提效，数字化转型成为可以现实目标的重要途径。

三、商业智能财务共享中心建设对G市烟草公司内部审计“六”要求

商业智能财务共享中心系统使G市烟草公司实现业财融合，这促使G市烟草公司内部审计目标、流程、方式、实效等方面开始产生新的转变。

（一）审计目的要求预防为主

传统的审计一般发生在事后，难以实现风险预警的防范作用[1]。通过引入商业智能财务共享中心系统后，G市烟草公司可以实现业务全流程线上处理，其数据信息也更标准化，审计人员更有可能通过商业智能财务共享中心系统以及其他打通的系统实现实时监督，满足企业检查业务的合规性需要及发现并规避风险的审计目标。

（二）审计范围要求全面

传统审计收集审计资料难且无法审查涉及的全部审计资料，多采用抽样的局部内部审计，无法实现国资委对于内部审计监督无死角、全覆盖的要求。在商业智能财务共享中心系统下，G市烟草公司可以通过财务共享服务中心集中、快速收集集团的全面数据，实现全面内部审计。

（三）审计方式要求“远程为主，现场为辅”

在内审开发信息系统后，审计人员可以通过运行审计模型和应用审计规则对财务收支业务进行线上数字化审计，如果发现审计结果需要进行现场核查时再进行现场核查，实现“远程为主，现场为辅”的审计方式的转变[2]。

（四）审计监督要求实时动态全面

商业智能财务共享中心系统上线后，由于业务通过平台统一处理，财务信息也汇集起来。审计人员可以基于共享服务平台实时获取数据，对全量业务进行数字化监督分析；或以共享服务平台审计模型或审计规则运行结果，实时动态监督财务共享全量、全流程、全业务运行情况[1]。

（五）审计手段要求“三化”

商业智能财务共享中心背景下，审计人员可以通过新的审计工具从大量数据更快更准找到信息，通过财务共享中心进行数据整合分析，快速找出企业存在的问题[3]。随着财务共享中心智能化的提升，该审计手段将向自动化、信息化和智能化方向发展。

（六）审计重点要求风险管理

四、G市烟草公司“1+1+N”模式风险管控审计体系的构建

G市烟草公司为了满足内部审计工作高质量发展的要求，在商业智能财务共享中心对其内部审计“六”要求的基础上对审计风险管理制度、运行机制和实施工具开始进一步研究，最终构建“1+1+N”模式风险管控审计体系。其中，“1+1+N”模式风险管控审计体系中的第一个“1”指的是一套烟草企业的风险防控审计制度，第二个“1”指的是一个动态、全过程的风险管控运行机制，最后的“N（N≥1）”指的是N个审计业务数字化工具。通过构建“1+1+N”模式风险管控审计体系，尽可能降低企业在经营以及管理中存在的风险。

（一）制定1套烟草风险管控审计制度

管理审计要确保审计部署的落实和审计工作制度的完善。当前，国企审计正从传统的财务和合规性检查转向风险管理。但许多