第一章税收基础理论.pptxVIP

重庆工商大学教授——尚可文2014年4月第一章税收基础理论重庆地税系统初任公务员培训——税收基础知识

2025/3/6税收基础理论2内容安排一、税收的概念与特征二、税收的产生与发展三、税收职能与作用四、税收原则理论五、税收法律关系的主体、客体与内容六、税制构成要素七、税收分类

2025/3/6税收基础理论3一、税收的概念与特征定义：税收是以政府为主体，为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制地、无偿地、按规定的标准对社会剩余产品价值进行分配的一种分配活动。

2025/3/6税收基础理论4税收的特征1、研究税收特征的重要性：明确了税与非税区别的标准。明确了税收在不同社会形态下的共性。2、含义。3、关系。

2025/3/6税收基础理论5强制性：含义：税收是依据法律的强制性征收。原因：因为税收的无偿性。问题：税收的强制性不等于税收的强迫性。思考：依法纳税不是道德层次而是法律层次。必须加强税收法制宣传,提高纳税人的综合素质。无偿性：含义：政府征税既不需要偿还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。是政府无偿地转移社会产品所有权的行为。原因：因为财政支出的无偿性。问题：税收无偿性与税收返还性之间的关系固定性：含义：征税对象、征税比例事先通过法律规定，任何人无权更改。原因：为了进一步规范税收分配活动。问题：固定性是相对的，不能作出绝对化的认识。政治权力为依托法律形式作保障将来不偿还现在不付报酬事先规定相对稳定

2025/3/6税收基础理论6税收的定义及特征案例一：刘晓庆涉嫌偷税被捕案；国家税务总局2002年12月19日公布，刘晓庆及其所办的北京晓庆文化艺术有限责任公司和北京刘晓庆实业发展有限公司自1996年以来，采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报，通知申报而拒不申报等手段，偷逃税款1458.3万元。

若干年以前，红极一时的刘晓庆去南方某镇演出时，在当地百货商店花4.1元买一把改锥，并要求营业员开具了发票——这是一笔谁也不会注意到的小额交易。回北京后，刘晓庆神不知鬼不觉地将发票的金额改为41万元，并列入公司成本进行税款抵扣。解释：刘晓庆身为纳税人，违反国家关于企业所得税和个人所得税的有关规定，不主动进行纳税，因此受到国家的制裁。结果：刘晓庆因涉嫌偷税漏税于2002年7月24日经北京市人民检察院第二分院批准，被依法逮捕。

2025/3/6税收基础理论7税收的定义及特征案例二：原河北省国税局局长李真被捕案；背景：被称为“河北第一秘”的原河北省国税局局长李真，32岁就走上了正厅级领导岗位，并被列为国家税务总局和河北省人民政府的后备干部。案情：国税局长贪污受贿上千万

最高人民法院复核后查明：李真在担任河北省政府办公厅秘书、河北省委办公厅秘书和副主任、河北省国税局副局长和局长期间，利用职务便利为他人谋取利益，非法索取、收受他人人民币６７６．６５８４万元、美元１６．５７万元，共计折合人民币８１４．８１６４万元；伙同他人，侵吞中国东方租赁公司河北办事处办公款、中兴电子公司和尼瓦利斯有限公司股份，共计折合人民币２９６７．４３２７８５万元，李真从中分得美元２５万元、人民币１０万元和价值人民币５１．６７１万元的住房１套，共计折合人民币２７０．９８７４万元。案发后，从李真处追缴赃款美元４１．６０９３０７万元。

解释：李真作为国家税收征收工作人员，违反国家税收法律，循私舞弊，影响国家财政收入的实现，因此受到国家法律的制裁。结果：河北省唐山市人民法院根据最高人民法院对原河北省国税局局长李真受贿、贪污一案作出的死刑复核裁定和执行死刑命令，2003年11月13日上午对李真执行死刑。2003年１１月１３日，原河北省委办公厅副主任、省国税局局长李真经最高法院核准，被采取注射的方式执行死刑，这个在河北政坛上红极一时的人物，就这样从信徒到囚徒直至踏上了不归路。

2025/3/6税收基础理论8税收的定义及特征案例三：只为一元税款，行政拘留15天河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。

2025/3/6税收基础理论9税收的定义及特征案例四：尤科斯石油公司倾家荡产2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查人员对位于莫斯科杜