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有效发挥国有企业内部审计职能的思考与建议

张军

（山西金信清洁引导投资有限公司，太原030000）

【摘要】内部审计，是企业落实内部监督的重要手段,属于企业内控体系中的重要一环，具有监督评价和咨询服务的职能。但当前部

分国有企业的内部审计存在全面性有待提高、事前预防和事中监督作用相对薄弱、人员素质有待提升、与企业其他内控部门及外部

审计贯通不够等问题。基于此，论文提出了进一步发挥国有企业内审职能的建议，包括从思想上重视内审、注重丰富内审手段、加强

内审结果运用、加强复合型内审人才队伍建设、加强与企业其他内控部门及外部审计的联动等，以期提升内审工作实效。

【关键词】国有企业；内部审计；内控体系

【中图分类号】F239.45;F276.1【文献标志码】A

1引言部审计工作的规定》及具体实操层面的《内部审计基本准

国有企业作为推进国家现代化建设和保障人民共同利则》等。在这些内部审计顶层设计框架下，国有企业尤其是

益的重要力量，在我国国民经济体系中占有举足轻重的地较为大型的国有企业集团，一般都制定了本单位的内审制

位。国有资产是全体人民的共同财富，做大做强国有企业、促度，明确了内审工作的组织管理体系、内审职责、内审范围

进国有资产增值，具有重要的现实意义。因此,加强对国有企以及内审工作的程序、要求等。在这些制度规范下,国有企

业的监督管理，包括国有企业自身的内部审计监督，对确保业内部审计工作机制逐步完善，形成了由企业党组织、董事

国有资产不流失、推进建立现代企业制度、完善法人治理结会、董事会审计委员会、内审部门等组成的审计监督体系。

构具有重要意义。企业党组织直接领导企业内审工作，董事会负责设置内审

2024年7月1日修订实施的《公司法》，明确了有限责任部门与职权划分、制定内部审计管理制度、编制审计计划、

公司和股份有限公司可以按照公司章程的规定在董事会中决定董事会审计委员会主任及委员等，董事会审计委员会

设置由董事组成的审计委员会，行使本法规定的监事会的职指导、评估、协调沟通企业内部审计工作，内审部门负责内

权，不设监事会或者监事。董事会审计委员会是企业内审体部审计工作的具体开展与执行。除企业内审监督体系不断

系的重要一环，将监事职能赋予审计委员会，提高了审计委完善外，内审工作标准、具体流程和结果运用也逐步细化，

员会的重要性，也体现了内审对内部监督的重要性。当前,我使内审制度切实有效落地。

国企业内审制度体系相对完善，与国家审计、社会审计共同2.2内部审计由企业主要负责人直接领导，具有一定独立性

构成我国审计监督体系。部分国有企业的内部审计工作仍侧独立性是企业内审有效发挥作用的基础条件，根据内审

重于资产负债损益的财务审计、经济责任审计和审计整改，制度规定，国有企业内审部门在本企业党组织、董事会（或者

需充分发挥企业内审的咨询与服务功能，加强企业内审队伍主要负责人)直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。具

建设，增强企业内审的权威性，提升与企业其他内部控制部体工作中，国企董事长具体分管内审工作，是内审工作的第

门和外部审计的联动性，实现审计共享信息、结果共用，重视一责任人，国有独资公司、上市公司还在董事会下设立审计

整改与结果运用，以提高内审质量与效果。委员会，具体指导企业内审工作，进一步增强了企业内审的

2国有企业内部审计的现状独立性。内审部门仅负责企业内部审计工作，不负责内审对

2.1国有企业内部审计制度及内审监督体系不断完善象业