2025年会计师事务所海关保税料件专项审计准备资料及流程全套.doc

企业准备资料清单

1．盘点计划；

2．仓库的库别代码及含义、各仓库的地理位置分布图、企业料号与中英文品名的对照表、企业的重要料件、高单价材料等资料；

3．盘点日的财务报表；（若非月底，可不提供）

4．企业存货管理制度；（保税和非保税货物）

5．企业承诺函签字盖章；

6．按存货的性质、库别、分明细到料号的盘点清册及有关符号阐明、完整性承诺；

7．成品、半成品、在制品折料后加原材料的保税料件汇总状况表及折算措施阐明；

8．手册执行期间波及成品、半成品、在制品的实际使用的单耗资料（BOM表）；（请单耗申报表与实际单耗表，如不一致，请分析原因）

9．在途料件或成品汇总表及明细表并附有关资料；

10．“外包库”盘点清册及阐明；

11．对损耗波及库别及数据（有形、无形）来源加以阐明；

12．近来期重要原材料的采购发票；

13．盘点日前最终五张出库和入库单。

14、待核销手册的有关状况；

工作内容

一、专题审计流程

1．准备阶段

（1）企业方面

a.成立由企业负责人为组长，关务、财务、业务、生产、仓储等部门主管为组员的盘点小组。

b.根据海关规定，制定详细的盘点计划，详细应包括停线盘点的时间安排，盘点范围，明确各部本、各阶段的职责（如盘点卡或表的准备、存货整理、数字复核、数据折算、数据分析汇总、对外联络等），按库位进行初盘人员分组、复盘人员分组，盘点人员会议，明确盘点重点等。

c.根据海关及事务所的规定，准备盘点初步资料，详细应包括仓库的库别代码及含义、各仓库的地理位置分布图、企业料号与中英文品名的对照表、企业的重要料件、高单价材料等资料。

（2）事务所方面

a.理解企业保税货物的经营管理状况，获取企业仓库管理制度，实地对企业仓库、生产等状况进行理解。

b.辅导企业：

①老手册停用新手册启用安排；

②在途部分（已送货未报关、已报关未送货、已报关未入库、已入库未报关）的数据准备：清单（样式后附）、证明材料（入库单、送货单、报关单、函证）；

③实物盘点清册的格式栏目规定：企业料号、品名、型号、库位、账面数、盘点数、价值、贸易方式（保税、非保税）；

④盘点中的注意点：待处理料件、待处理成品、废料、废品等必须盘点，折算应根据企业实际使用的BOM表进行，保证盘点的完整性。在盘点前，应尽量减少在途原材料、在途产成品、在制品的数量。

c.根据理解到的企业状况，制定审计计划，确定审计目的和审计要点（要点如下）、确定监盘人员的数量和分组状况。

审计要点：企业存货（包括保税、非保税、厂区苦、分包库）账实与否相符，在途料件和成品与否真实，有关在制品、半成品、成品还原折算成料件与否对的合理，不良品、废料的数量与否真实合理，企业的内部管理制度、物流管理制度的贯彻和执行状况。

d.召开盘点人员会议，明确盘点目的、盘点重点、抽盘比例、盘点分组、人员分工等。

2．实行阶段

（1）企业方面

a.按盘点程序进行初盘、复盘。

b.汇总、分析盘点成果，与账面记载进行对比，发现差异及时查找原因，修改清册。

c.配合海关、事务所进行实地抽盘确认。

（2）事务所方面

a.在企业自盘的基础上，按《准则》规定和监盘计划实行盘点。如企业事先将清单交给事务所，则事务所应事先圈定监盘范围；如没有，则由各组人员根据统一的最低抽盘比例选用样本。在盘点过程中发现差异查找原因，如差异较大，应增长抽查比例。

b.搜集盘点资料，获得企业最终五张入库单和出库单。

c.账面核算。

d.在途部分实行核算：资料搜集、事后确认、函证、前去或委托其他会计师事务所盘点。

3．汇报阶段

（1）企业方面

a.根据盘点成果，向事务所提供完整的实物盘点数据和在途数据，详细包括：

按存货的性质、库别、分明细到料号的盘点清册及有关符号阐明、完整性承诺，成品、半成品、在制品折料后加原材料的保税料件汇总状况表及折算措施阐明，手册执行期间波及成品、半成品、在制品的实际使用的单耗资料（BOM），在途料件或成品汇总表及明细表并附有关资料，“外包库”盘点清册及阐明，对损耗、库别及数据（有形、无形）来源加以阐明。

b.对事务所在汇报阶段的折算符合及其他方面提供支持。

c.在途部分的补报关处理。

（2）事务所方面

a.根据BOM对废料件状态的保税货物进行折算复核。

b.根据所获得的资料结合财务报表进行完整性复核。

c.料件价值复核，应复核企业重要原材料近来期购入的发票或采购单等。

d.整理资料，出具初步审计意见（在获得企业所有资料后的十个工作日内）。

e.客户和海关沟通。

f.出具正式审计汇报。

附件一

企业保税物料盘点折算汇总表

截止日期：