现金流量及其构成1-2节.pptVIP

第2章现金流量与资金等值计算第1节现金流量第2节工程经济分析中的现金流量第3节资金等值计算与应用现金流量的概念（CashFlow,CF）概念在考察对象的一定时期内，各时点上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流量。其中，流出系统的资金称为现金流出（CashOutFlow,CO），流入系统的资金称为现金流入（CashInFlow,CI），现金流入与现金流出之差称为净现金流量（NCF）。0102第1节现金流量现金流入：销售（经营）收入、资产回收、借款等现金流出：投资、经营成本、税、贷款本息偿还等净现金流量（NCF）：NCF＝CI－CO，年净收益应有明确的发生时点必须是现金发生了实际转移不同的角度有不同的结果确定现金流量应注意的问题概念表示某一特定经济系统现金流入、流出与发生时点对应关系的数轴图形。三要素：现金流量的大小、方向、作用点期间发生现金流量的简化处理方法年末（期末）习惯法年初（期初）习惯法均匀分布法（发生在期中）现金流量图例：某人四年前存入1000元钱，前3年末取出当年利息，最后一年利息本金一起取出。年利率10％。对个人：对银行：012341000（年）1000100012341000（年）100第2节工程经济分析中的现金流量一、工程项目总投资的构成建设投资总投资流动资金设备及工器具购置费建筑及安装工程费工程建设其他费用建设期贷款利息预备费固定资产投资方向调节税流动资金＝流动资产－流动负债流动资产存货原材料辅助材料燃料其它外购品在产品产成品修理用备品备件协作件半成品低值易耗品包装物其它外购材料现金及各种存款应收及预付款短期投资项目建成后，投资转化为相应的资产：固定资产无形资产递延资产（长期待摊费用）流动资产无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等资源形态存在并发挥作用的资产，如专利、商标、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。无形资产的原值是获得无形资产的实际支出。无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入总成本费用。摊销期限不少于10年。01递延资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销。02BAC总成本费用、经营成本的构成及计算公式折旧费的计算固定成本、可变成本生产经营期成本费用借款利息汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用总成本费用生产成本直接费用直接材料费直接工资其它直接费用制造费用车间管理人员工资折旧费修理费、物料消耗其它制造费用管理费用销售费用财务费用公司管理人员工资折旧费、摊销费修理费、物料消耗房产税、车船税、土地使用税其它管理费用运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费、销售机构人员工资、折旧费等期间费用1.总生产成本、经营成本的构成及计算公式按制造成本法总成本费用的构成按费用要素分类法总成本费用的构成总成本费用外购材料外购燃料外购动力工资及福利费修理费其它费用利息支出折旧费摊销费维简费不属于现金流出经营成本经营成本=总成本费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出01年总成本费用=外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用02固定成本与可变成本（区分两者是盈亏平衡分析的前提）固定成本是指在一定的产量范围内不随着产量变化而变化的成本，如固定资产折旧费、计时工资及修理费等。可变成本是指随着产量的变化而变化的成本，如原材料费用、燃料和动力费等。经济分析与会计核算对费用和成本理解的差异工程经济分析会计核算所用数据预测真实记录3.固定资产折旧费的计算折旧费：折旧是由于设备在使用过程中由于性能衰退从而价值降低所引起的。通常把某一资产的价值在某一时间过程中，以一种合理的方式逐年分摊到成本中去称为折旧。每年分摊的费用称为折旧费。折旧实际上是一种价值转移。我国实行固定资产分类折旧制度。折旧费计算方法直线折旧法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法年限平均法工作量法*