第六章 财务报表编制与分析.pptx

第六章

财务报表编制与分析;学习目标;目录;第一节财务报告概述;一、财务报告的含义及意义;二、财务报告的构成;三、财务报告的分类;四、财务报告列报的基本要求;第二节资产负债表;一、资产负债表概述;（二）资产负债表的内容和结构;;2.资产负债表的结构

结构：账户式结构

账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产（如货币资金、交易性金融资产等项目）排在前面，流动性小的资产（如长期股权投资、固定资产等项目）排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。短期借款、应付票据、应付账款等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排列在前面，长期借款等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排列在后。

;;二、资产负债表的编制;资产负责表“期末余额”填列方法：

1.根据总账科目的余额填列

2.根据有关明细科目的余额计算填列

3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

5.综合运用上述填列方法分析填列;（二）资产负债表项目的填列说明;1.4“应收账款”项目（企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项）应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

1.5“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

1.6“应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

1.7“应收股利”项目（应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润）应根据“应收股利”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。;;1.11“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

1.12“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

1.13“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。;;1.17“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据“开发支出”科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列。

1.18“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期预付账款中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期预付账款”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。

1.19“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

;2.负债项目的填列说明;;;

2.11“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

2.12“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。

2.13“其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流动负债项目应根据有关科目期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。

;3.所有者权益项目的填列说明;第三节利润表;一、利润表概述;（二）利润表的内容和结构;;多步式利润表的格式如表６－５所示。;二、利润表的编制;（二）利润表项目的填列方法;（