第十一章 税法.pptx

2025/3/121第十一章税法【学习要点】掌握我国现行流转税制、所得税制和财产、行为和资源税制的主要内容。熟悉我国税收征收管理制度。了解税收的概念及特点，税法的相关概念，税法的构成要素以及我国现行的主要税种。

2025/3/122第十一章税法【引例】某公司开业并办理了税务登记。两个月后的一天，税务机关发来一份税务处理通知书，称该公司未按规定期限办理纳税申报（每月的1日至7日为申报期限），并处罚款。公司经理对此很不理解，到税务机关辩称，本公司虽已开业两个月，但尚未做成一笔生意，收入都没有，为何还要纳税申报呢？请问：税务机关的做法有没有错误，税务机关的行为的依据是什么？

2025/3/123第十一章税法第一节税法概述第二节流转税法第三节所得税法第四节财产、行为和资源税法第五节税收征收管理法

2025/3/124第一节税法概述一、税收的概念和特点（一）税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法定的标准和程序、无偿地、强制取得财政收入的分配关系。。

2025/3/125第一节税法概述税收的基本特征：税收在征收上具有强制性税收在交纳性质上具有无偿性税收在征税对象和标准上具有固定性

2025/3/126第一节税法概述二、税法的概念和调整对象税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。税法的调整对象是税收关系

2025/3/127第一节税法概述三、税法的构成要素1、总则2、纳税主体3、征税对象4、税目5、税率（比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率）

2025/3/128第一节税法概述6、纳税环节7、纳税期限8、纳税地点9、减税免税10、罚则11、附则

2025/3/129第二节流转税法一、流转税法的概念流转税法是调整以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一系列税收关系的法律规范的总称。

2025/3/1210第二节流转税法二、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种税。1、纳税主体在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税主体。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

2025/3/1211第二节流转税法2、税目、税率（1）基本税率17%（2）低税率13%（3）零税率0

2025/3/1212第二节流转税法3、计税依据及方法增值税的计税依据是纳税人取得商品的生产、批发、零售和进口收入中的增值额。一般纳税人的计税方法为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人的计税方法为：应纳税额=销售额×征收率纳税人进口货物的计税方法为：组成计税价格×税率

2025/3/1213第二节流转税法三、消费税消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。消费税的特征（1）只对一部分消费品和消费行为征税；（2）只在消费品生产、流通或消费的某一环节征税；（3）根据不同消费品的种类、档次、结构、功能等情况，制定不同的税率；（4）税负最终要转嫁到消费者身上，由消费者负担。

2025/3/1214第二节流转税法1、纳税主体在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2025/3/1215第二节流转税法2、税目、税率（税额）我国的消费税共有14个税目消费税实行的税率有比例税率和定额税率两种，根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。（具体税率或税额见教材）

2025/3/1216第二节流转税法3、计税依据及方法消费税应纳税额的计算主要分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种。实行从价定率计算的应纳税额=销售额（不含增值税额）×税率实行从量定额计算的应纳税额=销售数量×单位税额实行从价从量复合计算的应纳税额=销售数量×单位税额+销售额（或组成计税价格）×税率

2025/3/1217第二节流转税法四、营业税营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业收入额征收的一种税。

2025/3/1218第二节流转税法1、纳税主体在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。

2025/3/1219第二节流转税法2、税目、税率营业税的税目共设9个项目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%的税率服务业、转让无形资产、销售不动产和金融保险业适用5%的税率娱乐业实行5%-20%的税率（具体适