利润总额和净利润的核算.pptxVIP

项目十财务成果岗位

;简案;一、课程复习;华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税率为25％，采用资产

负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下：

（1）本年度内发出产品10000件，其中对外销售9000件，其余为在建工程领用。该

产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。;;;;三、新课讲解;利润形成;一、利润的概念及其构成

二、有关账户设置

三、一般会计分录及举例;一、利润及其构成

（一）利润的概念

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等

三个层次：

;（二）利润的构成与计算;2、利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出

3、净利润=利润总额-所得税费用

;二、有关账户设置;

主要用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。

借方本年利润贷方

（1）主营业务成本（1）主营业务收入

（2）营业税金及附加（2）其他业务收入

（3）其他业务成本（3）公允价值变动损益

（4）销售费用（4）投资收益

（5）管理费用（5）营业外收入

（6）财务费用

（7）资产减值损失

（8）营业外支出

（9）所得税费用

余额：本期发生的亏损数额余额：本期实现的利润数额

;;;三、一般会计分录及举例;1、期末结转各类收入

借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

;2、期末结转各类费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

;本年利润;3、结转所得税业务

例1：若某企业的利润总额为75079.2元，按税

法规定25%税率计算所得税额。

则，应交所得税=75079.2×25%=18769.8（元)

借：所得税费用18769.8

贷：应交税费——应交所得税18769.8

期末结转所得税费用：

借：本年利润18769.8

贷：所得税费用18769.8;本年利润;;;;期末损益结转核算示意图;;;;;;;【例2】M股份公司在会计期末将本期实现的各项收

入包括主营业务收入5202000元、其他业务收入

469800元、投资净收益638976元、营业外收入

52000元转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入5202000

其他业务收入469800

投资收益638976

营业外收入52000

贷：本年利润6362776;本年利润;【例3】M股份公司在会计期末，将本期发生的各项

支出包括主营业务成本2668000元、营业税金及附

加173200元、其他业务成本75500元、管理费用

279384元、财务费用7500元、销售费用132192

元、营业外支出27000元转入“本年利润”账户。;借：本年利润3362776

贷：主营业务成本2668000

营业税金及附加173200

其他业务成本75500

管理费用279384

财务费用7500

销售费用132192

营业外支出27000;本年利润;【例4】假定M股份公司按25%税率计算所得税额；要求计算该公司的应纳所得税额并将所得税费用转入本年利润。

应交所得税=3000000×25%=75000