- 1、本文档共37页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第十四章
完成审计工作主编宋常中国人民大学出版社(第7版)
第十四章完成审计工作概述考虑持续经营期初余额审计期后事项审计或有事项审计管理层声明评价审计结果审计沟通14.114.26.37.714.314.414.514.614.714.8
14.1概述完成审计工作是整个审计业务过程中的最后阶段,是审计人员在执行了对各项交易及账户余额测试后而在编制和签发审计报告前进行的综合性审计测试工作,其对审计报告直接产生重要的影响。完成审计工作的内容主要包括对被审计单位持续经营的考虑,首次接受委托时对期初余额的审计,对期后事项与或有事项的复核,获取被审计单位管理层的声明等。
14.2考虑持续性经营14.2.1持续经营假设的含义与考虑持续经营假设的意义持续经营假设的含义持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时,假定其经营活动在可预见的未来会继续下去,不拟也不必中止经营或破产清算,可以在正常的经营过程中变现资产,清偿债务。考虑持续经营假设的意义持续经营假设是指被审计单位会计核算的基本前提之一,其对会计的确认、计量和列报与披露具有重要的影响。
14.2考虑持续性经营14.2.2管理层的责任与审计人员的责任管理层的责任财务方面可能存在的事项或情况经营方面可能存在的事项或情况其他方面可能存在的事项或情况审计人员的责任审计人员的责任是考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的恰当性,并考虑是否存在需要在财务报表中披露有关持续经营能力的重大不确定性。
14.2考虑持续性经营14.2.3评价管理层作出的评估与考虑超出评估期间的事项或情况评价管理层作出的评估考虑超出评估期间的事项或情况
14.2考虑持续性经营14.2.4计划审计工作与实施风险评估程序及进一步审计程序计划审计工作时的考虑实施风险评估程序时的考虑实施进一步审计程序的考虑
14.2考虑持续性经营14.2.5持续经营假设对审计结论和报告的影响如果认为被审计单位采取的假设是恰当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,审计人员应根据不同情况出具无保留意见或者保留意见以及否定意见的审计报告。如果被审计单位不能持续经营,但财务报表仍按照持续经营假设编制,审计人员应出具否定意见的审计报告如果认为被审计单位选取假设不再适当而选用了其他基础编制财务报表,审计人员应当实施补充的审计程序如果管理层拒绝审计人员的要求,审计人员应将其视为审计范围受限,考虑出具保留或无法表示意见的审计报告
14.3期初余额审计14.3.1期初余额的含义与期初余额审计的意义期初余额的含义期初余额是指财务报表中的期初余额,是审计人员首次接受委托时,所审计会计期间期初已存在的账户余额。期初余额审计的意义期初余额是本期财务报表形成的基础,往往对本期财务报表及审计人员的专业判断产生影响。
14.3期初余额审计14.3.2期初余额的审计程序首次接受委托业务,应当获取充分、恰当的审计证据以证实或确定相关事项;实施必要的审计程序以获取充分、恰当的审计证据;若无法通过实施正常审计程序获取充分、恰当的审计证据,或上期财务报表未经审计,审计人员应当对期初余额施行更多审计。
14.3期初余额审计14.3.3期初余额对审计结论和报告的影响无法获取充分恰当的审计证据,审计人员应当对本期财务报表出具保留意见或无法表示意见的审计报告期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,审计人员应当告知被审计单位管理层,错报的影响未能得到正确的会计处理和列报,则出具保留或否定意见的审计报告如果与期初余额相关的会计政策未能得到一贯运用,且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和列报,应出具保留或否定意见的审计报告前任审计人员出具非标准审计报告对本期财务报表影响重大,应对本期财务报表出具非标准审计报告。
14.4期后事项审计14.4.1期后事项的含义与期后事项审计的意义期后事项的含义期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。期后事项审计的意义审计人员对期后事项进行审计,不仅可以提高财务报表审计的完整性,保证审计质量,而且可以降低审计风险,进一步区分审计人员的责任与被审计单位管理层的责任,维护职业形象。
14.4期后事项审计审计人员应当区别对待两类不同性质的期后事项调整事项非调整事项
14.4期后事项审计14.4.2期后事项的审计程序结合对财务报表实施的实质性程序专为发现所审计会计年度必须关注的事项另行实施的审计程序
14.4期后事项审计14.4.3期后事项对审计结论和报告的影响在审计报告日至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,审计人员应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层讨论。在财务报表报出后,如果知悉在
文档评论(0)