科技项目专项经费会计核算方法.ppt

根据科技项目的阶段以及是否形成无形资产，会计核算思路为：研究阶段：研发支出全部转为费用开发阶段：研发支出年末余额归在开发支出（报表项目）项目，形成技术的转为无形资产，不形成技术则转为费用。无形资产核算的有关科目：“无形资产”科目“累计摊销”科目“研发支出”科目新企业会计准则第6号-无形资产（2007）第63页，共101页，星期日，2025年，2月5日（2）企业自筹科研经费部分?

自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用”、“研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理为：①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：?

借：固定资产—××项目?--自筹

无形资产—××项目?--自筹

贷：银行存款等相关科目（二）执行企业会计准则的专账核算方法-自筹第64页，共101页，星期日，2025年，2月5日②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：?

借：在建工程—××项目—自筹—（料、工、费）?

贷：银行存款等相关科目?

完工时：?

借：固定资产—××项目?—自筹

贷：在建工程—××项目—自筹?

?（二）执行企业会计准则的专账核算方法-自筹第65页，共101页，星期日，2025年，2月5日②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,账务处理为：?

借：研发支出—××项目—自筹—××费?

贷：银行存款等相关科目?

针对研发项目是否形成无形资产，分别结转（二）执行企业会计准则的专账核算方法-自筹材料费会议费差旅费咨询费测试化验加工费工资……第66页，共101页，星期日，2025年，2月5日如果未形成无形资产：?

借：管理费用—研发支出—××项目—自筹?

贷：研发支出—××项目—自筹—××费如果形成了无形资产：借：无形资产—××资产—自筹贷：研发支出—××项目—自筹—××费（二）执行企业会计准则的专账核算方法-自筹材料费会议费差旅费咨询费测试化验加工费工资……材料费会议费差旅费咨询费测试化验加工费工资……第67页，共101页，星期日，2025年，2月5日3．项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收，收回部分或全部各级财政科技拨款时：借：递延收益—××项目—省科技厅拨款?

递延收益—××项目—××市、县配套?

营业外收入?

年初未分配利润?

贷：银行存款?

（二）执行企业会计准则的专账核算方法第68页，共101页，星期日，2025年，2月5日4．项目验收后结余资金的会计核算账务处理：①?经省科技行政管理部门批准留单位继续使用：借：递延收益—××项目—省科技厅拨款?

递延收益—××项目—××市、县配套?

贷：营业外收入—××项目②?按规定上交部分：?借：递延收益—××项目—省科技厅拨款?

递延收益—××项目—××市、县配套?贷：银行存款（二）执行企业会计准则的专账核算方法第69页，共101页，星期日，2025年，2月5日5．出售、转让使用财政经费购置的设备或无形资产时，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交：①处理所得资金大于资产净值的：?

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款?

递延收益—××项目—××市、县配套?

固定资产清理（营业外收入）?

其他业务收入?

贷：银行存款?

（二）执行企业会计准则的专账核算方法第70页，共101页，星期日，2025年，2月5日5．出售使用财政资金购置的设备或无形资产时，应报批，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交：②处理所得资金小于资产净值的：?

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款?

递延收益—××项目—××市、县配套?

?

贷：银行存款?

固定资产清理（营业外支出）其他业务支出（二）执行企业会计准则的专账核算方法第71页，共101页，星期日，2025年，2月5日6．企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时:?

借：银行存款?

贷：营业外收入?

7．企业收到科技项目贷款贴息拨款时：?

借：银行存款?

贷：在建工程或固定资产（已资本化部分）?

财务费用（未资本化部分）（二）执行企业会计准则的专账核算方法第72页，共10