研究开发费用的归集与税前加计扣除.ppt

您好：希望本课件能对贵企业技术创新工作能有帮助。具体到企业研发费用加计抵扣企业所得税工作，体系与机制的建设等基础工作是十分重要的，一定争取到企业主要领导的支持和对各部门之间的协调工作，这里还有激励机制的问题，希望此课件能让企业领导看一下，否则，事倍功半。新汶矿业集团技术中心范合玉二0一一年七月九日地址：山东.泰安.新泰市新汶办事处研究开发费用的归集与税前加计扣除主讲：范合玉高级工程师高级科技咨询师0538-7872696(办)邮箱：前言**01A、通过交流讨论建立两个观念：03----相对于争取国家资金补助05----相对于企业技术创新管理02利用政策少交税也是企业经济效益04加计扣除不仅仅是财务的事情**B、以研发费用的归集为主线所涉及的内容。1、企业技术创新体系与机制建设①创新平台建设：建立企业技术中心、工程研究中心、企业院士工作站、博士后科研工作站、泰山学者岗位等。②规章制度的建立：技术创新运行体系下的规章制度的建立。如：科技投入、技术交流、产学研活动、激励机制等等。2、以项目为载体的全过程管理①企业科技发展规划对企业发展战略规划的支持②企业年度技术创新计划的实施及过程管理。具体到：计划的论证、审查；项目立项建议书的编写、项目的实施、费用归集、鉴定（评议）、验收材料的编写、查新、专利申报、主持和参与标准化起草、争取新产品优惠政策，申报政府科技进步奖等。C、研发费用归集与国家对企业的考核1国家统计局统计指标的要求（企业一套表）2国家对高新技术企业申报及考核权重指标的要求3国家对企业申报省（国家）级技术中心考核权重指标的要求4国家对企业高层管理年度考核指标的要求5政府行业对企业技术创新工作的考核6国家对企业落实优惠政策的要求，即：企业加计抵扣企业所得税情况7引子**国家为鼓励企业自主创新，自1996年起至今，连续下发了一系列对企业的优惠政策。其中国家财税【2006】88号文《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》是优惠力度最大的政策。优惠政策是：政策中对企业研发费用规定:“在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除”。前提条件是：“必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额”。如何满足这个前提条件，将国家对企业的优惠政策落实到企业，增加企业的经济效益，需要我们做扎实有效的工作。如何进行？是今天我们共同探讨的内容。找出问题分析原因提出方法**1立项滞后—统计上时间的缺失；3内部协调—从科研到财务的缺失；2范围狭义—统计上内容的缺失；4企税沟通—财务到税务的缺失；共同探讨的内容**深刻领会和学习国家政策国税发（2008)116号文件对研发费用的界定理清工作思路项目管理与费用核算的方法“加计扣除”的运作与注意事项总结1、深刻领会和学习国家政策**2006年9月8日国家财政部、国家税务总局出台财税【2006】88号文《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》012007年7月16日山东省经贸委、国税、地税局联合出台鲁经贸技字【2007】235号《关于进一步落实企业技术创新若干配套政策的通知》022008年12月10日国税发【2008】116号“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知032.国税发（2008)116号文件对研发费用范围的界定【新政规定】国税发[2008]116号第四条对研发经费核算范围进行了具体详细的规定：(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(七)勘探开发技术的现场试验费。(八)研发成果的论证、评审、验收费用。研发费用归集的目的**研发费用的归集目的两个：一是企业技术创新工作的需要，如：科技投入占企业产品销售收入的3%以上；二是在做好归集的基础上充分利用国家对企业技术创新的优惠政策，加计抵扣企