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应缴税费的主要账务处理。

（一）发生营业税、城市建设税、教育费附加纳税义务的，按税定计算的应

缴税费金额。

借记“待处置资产损溢--处理净收入”科目[不动产应缴的税费]或有关支出科

目，贷记“应缴税费”科目。

实际缴纳时。

借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）属于一般的事业单位购入非自用材料的。

1．按确定的成本（不含进项税额）。

借记“存货”科目，借记“应缴税费--应缴--进项税额”科目。贷记“银行存

款”等科目。

2．所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税定不得

从销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处理资产时，按照材

料的账面余额与相关进项税额转出金额的合计金额。

借记“待处置资产损溢”科目，贷记“存货”科目，贷记“应缴税费--应缴--

进项税额转出”科目。

3．销售应税产品或提供应税服务，按包含的价款总额。

借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“经营收入”等科

目，贷记“应缴税费--应缴--销项税额”科目。

4．实际缴纳时。

借记“应缴税费--应缴--已交税金”科目，贷记“银行存款”科目。

5．属于小规模的事业单位销售应税产品或提供应税服务，按实际收到或

应收的价款。

借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“经营收入”等科

目，贷记“应缴税费--应缴”科目。

实际缴纳时。

借记“应缴税费--应缴”科目，贷记“银行存款”科目。

（三）发生税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的，按税定计算的应缴税

金数额。

借记有关科目，贷记“应缴税费”科目。

实际缴纳时。

借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目。

（4）代扣代缴个人所得税的，按税定计算应代扣代缴的个人所得税金额。

借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应缴税费”科目。

实际缴纳时。

借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目。

（5）发生企业所得税纳税义务的，按税定计算的应缴税金数额。

借记“非结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目。

实际缴纳时。

借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目。

（6）发生其他纳税义务的，按照应缴纳的税费金额。

借记有关科目，贷记“应缴税费”科目。

实际缴纳时。

借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”等科目。

[例16-1]某事业单位对外提供劳务取得的经营业务收入60000元，应缴纳营业税。营业

税的税率根据税目为5％。计算应交营业税=经营收入×税率。

1．结算应缴税金时，分录为：

借：银行存款60000

贷：经营收入57000

应缴税费—营业税3000

2．解缴银行时，分录为：

借：应缴税费—营业税3000