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建筑施工企业会计分录
1、收到投资款
附件：出资人之间的《投资协议》复印件、银进账单、印
花税完税凭证
借：银存款
贷：实收资本一张三
一李四
资本公积
借：税金及附加一印花税
贷：银存款
备注：（1）实收资本印花税按照账面显示的实收资本+资本公
积的合计金额计算并于实收资本到账后的次月纳税申报（万分之
五贴花）；（2）财税[2018]50号文自2018年5月1日起，对按
万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元
的其他账簿免征印花税；（3）如果股东与公司签订了借款合同，
借款人(股东个人)必须在每年的12月31号将资金归还给公
司，然后在下个年度再续借的，这种情况下税务机关就不能对
投资者视同“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税了。
2、投标保证金
(1)、支付投标保证金
附件：付款申请书、银回单
台账：投标保证金明细表
借：其他应收款-X公司-投标保证金
贷：银存款
(2)、退回投标保证金
附件：银回单
借：银存款
贷：其他应收款一X公司-投标保证金
备注：①、投标保证金：一般不超过投标总额的2%,在投
标有效期结束后的5日内应当退还，也可转为履约保证金；②、
合同履约保证金：通常为合同金额的5%-10%；③、质量保证金:
政府投资项目预留保证金的比例上限为工程结算价款的3%,一
般应在质保期满后14日退还。
(3)、收到分包投标保证金
附件：银回单
借：银存款
贷：其他应付款一投标保证金
2、收到预收款
附件：银回单、完税凭证、借款单
台账：项目往来明细表
(1)、不开发票
①、收款：
借：银存款
贷：预收账款-工程款-X项目-X公司
②、预交税金：
借：应交税费-预交增值税（一般计税）
借：应交税费-简易计税
贷：其他应收款-个人
借：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/应交所得
税
借：税金及附加-印花税
贷：其他应收款一个人
2（）、开票
①、收款：
借：银存款
贷：预收账款-工程款-X项目-X公司
②、预交税金：
借：应交税费-预交增值税（一般计税）
借：应交税费-简易计税
贷：其他应收款一个人
借：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/应交所
得税
借：税金及附加-印花税
贷：其他应收款一个人
③、根据应确认的销项税：
借：应交税费-待转销销项税
贷：应交税费-应交增值税一销项税（一般计税）
贷：应交税费-简易计税
④、次月缴纳增值税：
借:应交税费-应交增值税-销项税（一般计税）
借：应交税费-简易计税
贷：银存款
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