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浅析我国企业所得税制度的完善——基于鼓励创新视角

一、我国企业所得税制度概述

(1)我国的企业所得税制度自1980年设立以来，经历了多次改革与完善。当前，企业所得税法明确了企业所得税的基本税率和优惠政策，为各类企业提供了一致的税收待遇。企业所得税制度的设计旨在通过税收杠杆调节经济，促进企业健康发展。近年来，随着国家战略的调整和经济发展方式的转变，企业所得税制度在鼓励创新、支持实体经济等方面发挥了积极作用。

(2)根据我国企业所得税法，企业应缴纳的所得税税率为25%。针对特定行业和领域，国家实施了一系列税收优惠政策，如高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，以及研发费用加计扣除等。这些优惠政策旨在引导企业加大研发投入，推动产业结构升级，增强企业核心竞争力。同时，企业所得税制度还注重与国际税制接轨，逐步完善了税收协定、预约定价安排等国际税收规则。

(3)在税收征管方面，我国企业所得税制度建立了较为完善的征管体系。通过税源监控、纳税评估、反避税等多种手段，保障了税收的公平性和合规性。同时，随着信息化建设的推进，电子税务局、移动税务局等新型纳税服务手段的运用，提高了税收征管的效率和透明度。然而，在鼓励创新方面，企业所得税制度仍存在一些不足，如研发费用加计扣除政策的适用范围有限，以及税收优惠政策的精准度有待提高等。这些问题需要在未来改革中予以关注和解决。

二、鼓励创新在企业所得税制度中的体现

(1)我国企业所得税制度在鼓励创新方面有着明确的体现，主要体现在税收优惠政策的设计和实施上。首先，对于高新技术企业，我国实施了减按15%的税率征收企业所得税的政策，这一举措极大地减轻了高新技术企业的税收负担，激励企业加大研发投入，加快技术创新。其次，针对研发活动，企业所得税制度允许企业将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除，这一政策有效地提高了企业研发的积极性，有助于推动技术进步和产业升级。此外，企业所得税制度还对科技型中小企业给予了更多的税收优惠，如研发费用加计扣除比例提高、税收减免等，以支持中小企业创新发展。

(2)在鼓励创新的具体措施上，企业所得税制度采取了一系列有针对性的政策。例如，对从事科技成果转化的企业，可以享受税收减免，这一政策有助于加速科技成果的转化和应用。同时，企业所得税制度还鼓励企业参与国际技术合作，对于引进国外先进技术、提升自主创新能力的企业，可以给予税收优惠。此外，对于企业购买国内外专利、软件等无形资产，也可以享受相应的税收减免。这些措施的实施，有助于激发企业的创新活力，推动我国科技进步和产业升级。

(3)除了直接的税收减免，企业所得税制度还通过间接方式鼓励创新。例如，通过优化税收征管，提高税收征管的效率和透明度，降低企业遵从成本，为企业创新创造一个良好的税收环境。此外，企业所得税制度还鼓励企业加强内部管理，提高经营效率，通过提高企业盈利能力间接促进企业创新。在实践中，这些政策措施已经取得了显著成效，不仅促进了企业研发投入的增加，还带动了产业链上下游的创新活动，为我国经济持续健康发展提供了有力支撑。

三、当前企业所得税制度在鼓励创新方面的不足

(1)虽然我国企业所得税制度在鼓励创新方面取得了一定的成效，但同时也存在一些不足之处。首先，研发费用加计扣除政策的适用范围相对较窄，许多中小企业因不符合条件而无法享受到这一优惠政策，导致研发投入不足。其次，税收优惠政策的精准度有待提高，部分企业在享受税收优惠时存在虚假申报等问题，影响了政策的公平性和有效性。此外，企业所得税制度在鼓励创新方面的激励力度不足，对于企业研发成果的转化和应用支持力度不够，影响了创新成果的市场化和产业化。

(2)在税收征管方面，企业所得税制度在鼓励创新方面也存在一些问题。例如，税收优惠政策的具体操作细则不够明确，企业在享受优惠时存在操作难度大、流程复杂等问题。同时，税收征管部门在执行税收优惠政策时，缺乏有效的监督和评估机制，导致政策效果难以准确评估。此外，税收优惠政策的宣传力度不够，许多企业对相关政策了解不足，影响了政策效果的发挥。

(3)此外，企业所得税制度在鼓励创新方面的不足还表现在对知识产权保护的力度不够。在创新过程中，知识产权保护是关键环节，但目前我国企业所得税制度在知识产权保护方面的支持力度有限，导致企业在创新过程中面临知识产权侵权风险。同时，企业所得税制度对创新成果的转化和应用支持不足，企业在创新成果转化过程中面临诸多难题，如融资难、市场推广难等，影响了创新成果的转化效率。这些问题都需要在未来的改革中加以解决，以更好地发挥企业所得税制度在鼓励创新方面的作用。

四、完善我国企业所得税制度的建议

(1)首先，建议进一步扩大研发费用加计扣除政策的适用范围。根据相关统计数据显示，2019年我国研发费用加计扣除政策覆盖的企业数