马绍尔群岛共和国：技术援助报告—消费与所得税改革.docx

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马绍尔群岛共和国

消费与所得税改革

2025年1月

目录

缩写和首字母缩略词 5

前言 7执行摘要 8

建议 11

引言 15

在特定背景下马绍尔群岛的税收体系 15

技术援助 17

当前间接税 19

进口关税 19

销售税 19

间接税的税收政策方面 20

当前系统的难题 20

改革选项 25

间接税的税收管理 34

当前状况 34B.关键问题和挑战 34

当期所得税 40

个人收入 40B.企业收入_

41

第六部分：所得税的政策方面 42

个人所得税问题 42

个人所得税改革选项 44

当前商业税收方法的问题 49

商业税收改革选项 53

第七节收入税管理 59

当前情况 59

关键问题和挑战 59

第八节交叉性税收行政管理问题 62

治理与组织 62

核心职能 63

监控与评估 64

参考文献 65

箱子

框1.税务服务部门的关键角色 62

数字

马尔代夫群岛的财政收入 16

马尔代夫群岛的收入结构及其比较 17

2010年价格的特定进口税率 21

国家酒精进口税 23

有效进口税率按商品分类 24

对比国家标准增值税率和登记门槛 27

马绍尔群岛增值税的分配效应 30

边际税率 42

平均税率 43

税收楔子 44

平均税率随收入分配情况 47

有效利润税率与利润边际 50

税前利润与销售额比率 56

小岛屿发展中国家公司所得税税率 57

亚洲太平洋小岛屿发展中国家企业所得税收入 58

表格

1.1.小岛屿发展中国家税务管理部门人员数量示例 17

3.1.根据不同销售额阈值的增值税和利润税覆盖业务 28

税收计划改革选项 45

改革情景比较 46

由雇主提供的实物福利 48

全球最低税收的潜在收入 52

附件

改革管理层治理 66

建议的实施团队角色 68

增值税实施计划草案 70

实施风险登记表草案 72

缩写和首字母缩略词

亚洲开发银行（A亚si洲a开De发ve银lo行pmentBank）ASYCUDA 自动化海关数据系统

自动传输系统（A澳u大tom利a亚tic税T务ra局nsferOrder）平均真实范围（A平ve均ra税ge率TrueRange）

CBCR 按国家划分的报告

氯氟烃（Chlorof关luo闭ro外ca资rb公on司s）CoFA 自由联盟契约

商业现货（Comm现e成rc商ial品OffTheShelf，简称COTS）消费者价格指数消费者价格指数

DCTRT 海关、财政部、收入和税务部DFAT 外交部和贸易部（澳大利亚）企业识别号雇主识别号码

FAD 财政事务部门财务管理信息系统财务管理系统GRT 毛收入税

国际货币基金组织国际货币基金组织（IMF）IIR 收入包含规则

信息技术 信息技术

ITAS 综合税收管理体系

KAJUR KwajaleinAtollJointUtilityResourceInc.关键绩效指标 关键绩效指标

LTO 大型纳税人办公室

LTX 长期专家

移动边缘计算（MMoabrsilehaElldsg能e源C公om司puting）MICT 马绍尔群岛消费税

MISSA 马绍尔群岛社会保障管理局

地铁 边际税率

不可否认的贡献（国N家o自tD主en贡ia献bleContribution）PACER 太平洋更紧密经济关系协定PFTAC 太平洋金融技术援助中心

PICTA 太平洋岛国贸易协定

项目管理办公室（项P目ro管je理ct办M公an室agementOffice）RMI 马绍尔群岛共和国

区域外（区域外市世场界）其他地区RST 零售销售税

实时监控系统（R收e入mo与te税T务er单mi位nalUnit）SIDS 小型岛国发展中国家

标准操作程序（S标O准P）操作程序

社会安全号码（S社o会cia保lS障e号cu码rityNumber）TA 技术援助

TPS 纳税人服务

无条件基本收入（全U民n基co本nd收itio入nalBasicIncome）联合国 联合国

UTPR 未缴税利润规则

增值税 增值税

维塔拉 虚拟培训以提升税收管理能力

WoRLD 世界收入纵向数据库世界卫生组织 世界卫生组织

世界贸易组织（W世o界rld贸T易ra组de织Organization）

前言

应马绍尔群岛当局的要求，国际货币基金组织（IMF）财政事务部门（FAD）的能力建设代表团于2024年12月4日至13日访问了马朱罗，为税收政策和行政改革提供建议，以现代化和改善所得税和消费税体系。代表团成员包括亚历山大·克莱姆（代表团团长）、文森特·德·保罗·库克帕伊赞、