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第五章资源税

考情介绍

◆考情介绍

次重点章，分值一般在15分左右，各类题型均可能涉及，可以和结合命题。

01和扣缴义务人

知识点：

在领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。

2016年7月1日起，在河北省利用取水工程或设施直接从江河湖泊（含水库）和取用地

表水、水的单位和个人，为水资源税。

2017年12月1日起在、、山西、内、山东、、、山西、等9个省

（、直辖市）扩大水资源革试点。

【提示】包括：开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，以及开采海洋油气资源的

自营油气田。

知识点：扣缴义务人

收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。

含户，不含其他个人。

02资源税征收范围

知识点：征收范围

一、税目（8个）

1.原油：开采的天然原油。

不包括人造石油、成品油。

2.天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气。

3.煤炭：包括原煤和未税原煤加工的洗选煤。

不包括已税原煤加工的洗选煤及煤炭制品。

4.其他非金属矿原矿。

5.黑色金属矿原矿。

6.有色金属矿原矿。

7.盐：包括固体盐和液体盐（卤水）。

8.水资源：包括地表水和水。

【提示1】境内天然初级资源

【提示2】开采和生产单一环节计税

【提示3】进口不征，出口不退

【提示4】开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于

其他方面的，视同销售缴纳资源税。

如：开采原煤继续生产洗选煤，原煤无需纳税

如：开采原煤用于投资等，原煤应视同销售计税

二、不缴纳水资源税的情形

1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；

2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；

3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；

4.为保障矿井等工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；

5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；

6.为农业抗旱和生态与环境必须临时应急取水的征税对象。

三、其他征税规定

1.伴生矿：以主产品的矿石名称作为应税品目。

2.伴采矿：量大的，由省级核定资源税单位税额标准；量小的，按照国家对收购单位规定

的相应品目的单位税额标准计税。

3.伴选矿：以精矿形式伴选出的副产品（不征）

4.岩金矿：统计核算和堆放同应税原矿明确区分，不再征收资源税；划分不清的，按原矿征

税。

【例题1·多选题】下列属于资源税征收范围的是（）。

A.人造原油

B.井矿盐

C.进口铁矿石

D.水

E.已税原煤加工的洗选煤

『正确答案』BD

『答案解析』人造石油、进口铁矿石不征收资源税。

【例题2·多选题】根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有（）。

A.食用盐

B.地表水

C.与原油同时开釆的天然气

D.未税原煤加工的洗选煤

E.煤炭制品

『正确答案』BCD

『答案解析』食用盐、煤炭制品不属于资源税征收范围，不征收资源税。

03资源税税率

知识点：税率

一、基本规定

从价为主，从量为辅