我国小型微利企业税收优惠政策的探究 .pdf

胞小型规的探究

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的规定，小型利企业指的是从事国家非限制和非禁

止行业，并符合下列条件的企业。其中工业企业满足条件如下：第一，年度应纳税所得额不超过30万元；第二，企业

的从业人数不超过100A；第三，企业资产总额不超过3000万元。其他企业满足条件如下：第一，年度应纳税所得额

不超过30万元；第二，企业的从业人数不超过80人；第三，企业资产总额不超过1000万元。

一、企业税收优惠政策的含义

税收优惠政策是指国家给予特定纳税人的税收减免的优惠，这是国家对企业发展的一种鼓励行为，免除、减少企

业的应缴税款，按照企业实际缴纳税款的总额给予一定比例的税款返还，这些都是在减轻企业的税收负担。制定相关的

税收优惠政策，是国家对市场经济的一种调节手段，国家通过税收优惠政策的制定，对一些特殊经济地区、产业和企业

进行扶持，从而促进企业的发展，对国家经济产业结构也可以进行良性调整。合理利用税收优惠政策不仅能够减轻企业

自身的税收负担，增加经济收益，同时也能促进我国市场经济的可持续发展。

（一）普惠性政策

近年来，国家不断对小型利企业的税收优惠政策进行调整扩大优惠范围、降低税率、延长执行时间等。例如，

增值税：2019-2021年，增值税小规模纳税人发生增值税应纳税行为，月销售额在10万元以下、季度销售额在30万

元以下的企业免征增值税；企业所得税：2019-2021年，小型利企业的年应纳税所得额小于100万元，减按25%计

入，按照20%的税率缴纳；年应纳税所得额超过100万元且小于等于300万元，减按50%计入，按照20%的税率缴纳，

使这个政策降低了企业5%和10%的税负，这一优惠政策将覆盖到95%以上的纳税企业，其中民营企业约为98%。

（二）专项性税收优惠政策

小型利企业可以享受的普惠性政策主要有：部分类型企业的税率得以降低，其中高新技术产业和技术先进型服

务企业的企业所得税减按15%征收，软件和集成电路企业的企业所得税前两年免征,3〜5年按照25%的税率减半征收；

研发费用加计扣除、研发设备加速折旧，超税负即征即退、定期减免税等税收优惠政策，科技成果转化税收优惠政策等。

对于生物药品制造业等6个行业的小型利企业，在统一的加速折旧优惠政策外，企业的研发和生产经营共用仪器、设

备等还可适用加速折旧的优惠政策。这些税收优惠政策不仅覆盖小型利企业还包含一些中大型企业。

二、国外小型利企业税收优惠政策的借鉴

通过了解部分发达国家对小型利企业的相关税收扶持的优惠政策，可以更加直观地发现我国的相关税收优惠政

策存在着哪些不足，从而能够更好完善我国的税收优惠政策。

（-）美国小型利企业税收优惠政策

在美国，小型利企业的投资量占到全国企业投资总量的80%以上，美国经济能够保持良好的状态离不开小型

利企业快速和良好的发展，同时也是国民经济发展的一支重要力量，美国政府对扶持小型利企业发展的税收优惠政策

一直很重视。联邦政府在1993年的时候正式通过了《综合预算调整法案》，目的是为90%的小型利企业减免赋税压

力；1997年，联邦政府又颁布了《纳税人免税法》，该法案明确了美国未来十年内小型利企业可以获得的赋税减免

额度；2011年，联邦政府又通过《经济增长和减税法案》，目的是增加小型利企业的税前扣除项目，从而进一步减

少税额。

近年来，美国政府为它们的小型利企业主要提供了以下几个方面的优惠政策：为小型利企业提供相关的融资

渠道。例如，小额贷款、一般借贷和风险投资等，为小型利企业提供教育培训，信息咨询，技术指导等，而且联邦政

府的各种技术开发计划、小型利企业管理局的贷款也都对小型利企业给予照顾。由此可见，美国小型利企业税收

优惠政策多是正式法律并且法律层级较高。同时，美国的小型利企业税收优惠方式还具有多样并且十分灵活。例如，

企业的员工少于25A,那么企业的纳税方式为个人所得税，不按照企业所得税纳税；对于年收入不足500万美元的小

型利企业，实行长期投资税减免；对于年度总投资额不足500万美元的小型利企业，永久性减免投资税；在小型

利企业设备采购上，若设备的法定使用年限在3年以上且不足5年的，设备购入价款的6%可以直接在当年应纳税所得

额中抵扣，若设备的法定使用年限超过5年，则可抵扣10%o这些税收优惠政策的制定都减轻了小型利企业的税收负

担，