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10月全国自考《审计学》答案及评分

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.注册会计师审计起源于（）

A.意大利合伙企业制度

B.英国股份制企业制度

C.美国资本市场

D.中国计划经济体制

答案：A

详细解答：注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度，当时地中海沿岸商业城市中出现了合伙经营方式，为了监督合伙人的经营管理，出现了由部分合伙人聘请独立的第三者对合伙企业的账目进行检查的情况，这便是注册会计师审计的萌芽。所以选A。

2.下列不属于审计职能的是（）

A.经济监督

B.经济评价

C.经济鉴证

D.经济核算

答案：D

详细解答：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能。经济监督是指监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；经济评价是指对被审计单位的经济决策、计划和方案等是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行等进行评定；经济鉴证是指通过对被审计单位财务报表等资料的审核和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、合法，并出具书面证明。而经济核算是会计的基本职能，并非审计职能，所以选D。

3.审计人员对被审计单位重要比率或者趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（）

A.检查

B.观察

C.分析程序

D.重新计算

答案：C

详细解答：分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。对重要比率或者趋势进行分析就是分析程序的一种常见应用。检查是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查；观察是指察看相关人员正在从事的活动或执行的程序；重新计算是指对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。所以选C。

4.下列各项中，属于被审计单位的认定的是（）

A.审计期间

B.审计范围

C.计价和分摊

D.审计目标

答案：C

详细解答：被审计单位的认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。认定分为与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报和披露相关的认定。计价和分摊属于与期末账户余额相关的认定，它是指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。审计期间是指审计所涵盖的时间范围；审计范围是指审计对象涉及的领域及内容；审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它们都不属于被审计单位的认定，所以选C。

5.下列审计证据中，可靠性最强的是（）

A.被审计单位提供的销售发票

B.被审计单位的管理层声明书

C.被审计单位的银行对账单

D.被审计单位的会计记录

答案：C

详细解答：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。银行对账单是由银行提供的，属于外部独立来源的证据。被审计单位提供的销售发票、管理层声明书和会计记录都属于内部证据，其可靠性相对较弱。所以选C。

6.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

B.对胜任能力的重视

C.治理层的参与程度

D.内部审计的职能范围

答案：D

详细解答：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。具体要素包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务等。内部审计的职能范围属于控制活动要素中的监督范畴，不属于控制环境要素，所以选D。

7.注册会计师在进行控制测试时，通常不采用的审计程序是（）

A.询问

B.观察

C.函证

D.重新执行

答案：C

详细解答：控制测试是为了获取关于控制运行有效性的审计证据。常用的控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行。询问是指注册会计师向被审计单位适当人员询问，以获取与内部控制运行情况相关的信息；观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序；重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。函证主要用于获取外部证据，一般用于实质性程序中，而不是控制测试，所以选C。

8.下列各项中，与审计证据数量成反向关系的是（）

A.重大错报风险

B.审计证据的质量

C.审计项目的重要程度

D.审计人员的经验

答案：B

详细解答：审计证据的数量受重大错报风险、审计证据质量等因素的影响。重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多，二者成正向关系；审计项目的重要程度越高，所需审计证据的数量也会相应增加，二者成正向关系；审计人员的经验与审计证据数量之间没有直接的反向或正向