银行会计教案.pptVIP

意义：商业银行；中央银行基本要素：联行行号发报行与收报行联行专用章联行密押联行往来对账手工联行与资金汇划清算体制的比较一、联行往来概述：同一银行系统内第六章联行往来的核算全国联行往来的核算：集中监督、分散逐笔对账基本做法与会计科目基本做法：直接往来，分账核算；集中监督，分散对账；划分年度，查清结平。会计科目的设置和使用方法：“联行往账”、“联行来账”、“已核对联行来账”、“未核销报单款项”发报行编制一式三联联行报单（贷方、借方）（二）联行往账日常账务处理发报行（业务发生行）编发报单（据结算凭证）：报单方向与记账方向同编联行往账报告表一式二份结束联行往账工作：科目日结单、总账收报行收受报单的处理正确报单的处理：转账科目日结单、总账联行来账分户账：已核对与未核对错误报单的处理方法：原则上以行号为准行名、行号正确，报单内容、附件是他行的：先按本行报单转账，再划转同一联行系统。如代收报单（下同）：借：联行来账贷：联行往账行号是他行的，行名及附件是本行的：留下附件，转账本行：借：联行往账贷：??存款他行：借：联行来账发报行贷：联行来账本行仅行名写错：收报行可更正行名办理转账。仅缺附件：收报行代为补制附件后办理转账不能转账的：及时查询并登记未核销错误报单登记簿3、电子计算中心编制对账表的处理：联行往账报告表登记簿一式二份，留存和寄交收报行对账收报行对账的处理：行号、日期、号码、种类、金额等全部核对相符：以代收（贷方）报单为例，下同借：已核对联行来账贷：联行来账部分核对相符：借：已核对联行来账贷：联行来账贷：未核销报单款项未核销报单查明后的处理：邮寄延误：先按正常报单转账，再转销未核销报单款项转账：借：联行来账贷：??存款转销：借：未核销报单款项贷：联行来账电子计算中心串户：红字冲正。如冲正贷方报单借：已核对联行来账红字贷：未核销报单款项红字1上年与本年联行账务的划分与处理2上年未达查清的标志3上年未达账查清后的核对与结平4划转结清上年往账、来账的处理：逐级上划，电子计算中心汇总结平各支行——管辖分行——总行（三）年终清查未达账的处理：资金汇划清算系统组织体系和基本做法经办行；清算行实存资金，同步清算；头寸控制；集中监督会计科目和凭证：存放中央银行款项上存系统内款项与系统内款项存放上存辖内款项与辖内款项存放代清算辖内往来3、资金汇划清算业务的核算479收报经办行收报清算行015发报经办行022发报清算行03总行清算机构10483清算行通过人民银行上存总行备付金的处理系统内融出资金的核算系统内拆借的核算0102034、系统内资金调拨业务的核算电子联行的基本做法与会计科目设置基本做法：“星状结构，纵向往来，随发随收，当时核对，每日结平，存欠反映”的做法电子发报行；电子收报行；电子转发行；汇出行；汇入行。会计科目的设置与使用“电子联行往账”、“电子联行来账”：余额双方反映、不得轧差。“电子清算资金往来”：余额轧差反映。四、电子联行往来的处理卫星发报行（人行清算分中心）商业银行汇出行商业银行汇入行收报行（人行清算分中心）转发行（人行清算总中心）12345678910（二）电子联行往账的处理：以代收业务为例1、汇出行：借：??存款贷：存放中央银行款项2、发报行：处理凭证并转账（存款足够支付时）借：??银行存款贷：电子联行往账累计电子联行往账笔数与金额转销电子联行往账科目余额：（贷方余额时）借：电子联行往账贷：电子清算资金往来收发电子联行信息的处理电子清算资金往来科目余额的核对（三）转发行的处理01收报行：打印凭证并处理转账借：电子联行来账贷：??银行存款（四）电子联行来账的处理：（以发报行的代收业务为例）02转销电子联行来账科目余额：（借方余额时）借：电子清算资金往来贷：电子联行来账汇入行借：存放中央银行款项贷：??存款一、商业银行与中央银行往来的核算第七章金融机构往来的核算存取现金的处理存入现金（央行货币回笼）：借：存放中央银行款项贷：现金支取现金（央行货币发行）：借：现金贷：存放中央银行款项缴存存款准备金的处理缴存存款的范围和比例财政性存款：100%一般性存款：规定比例。法定存款准备金比率缴存存款账户的开立缴存财政性存款户央行：“??