会计控制基本观念.pptx

一、会计控制基本观念

---沿革与发展;1-2内部控制制度定义（1949年）

（AICPA：特别报告）;1-3【审计程序公告】

（SAPNO33，AICPA，1958年）;1-4【审计程序公告】

（SAPNO54，AICPA，1973年）;会计控制制度包括：

组织机构设计

与财产保护及会计记录可靠性直接相关的各种措施：

**根据授权处理交易

**必要的交易记录：

符合GAAP

能保持对财产之受托责任的证实

**财产收付须经批准

**帐实核对及差错处理

;

本定义对内部控制观念的发展：

批准制度归管理控制制度

以责任功能为基础反应会计控制的目标

交易为内部控制的主要对象

交易的记录须满足GAAP和财产保管责任;1-5【反国外行贿法】（1977年）;1-6反虚假财务报告委员会

（TreadwayCommission1985年）;1-8内部控制-整体框架（COSO，1994年）;

内部控制定义：

为实现经营效率和效果、财务报告可信性以及对相关法令的遵循等组织目标而提供合理保证的过程。内部控制的实施者为企业董事会、经理层及其他员工。

;定义的关键要素：

1）内部控制是一个动态过程

2）内部控制是全体人员的作用行为

3）内部控制提供合理保证为非绝对保证

4）内部控制的目标就是实现组织目标

;内部控制5要素：

控制环境风险评估信息与交流

控制行为监督

;控制环境：;风险评估;信息系统与交流;交流

例外报告

例外事项的跟踪报告

组织方针手册

企业内部会计制度、会计政策、处理流程、处理程序

备忘录;控制行为;2）信息处理控制;3）物理/空间之接触控制

4）绩效评估;监督;运用内部控制5要素之考虑;1-9财政部定义的内部会计控制

（2001年41号文件）;二、会计控制与公司治理;;三、会计控制的目标和原则;3-2基本原则;3-3内部控制与效率/成本的关系;案例（2）福特汽车公司

采购部供应商收货财务审核

1发订单

2验收

3发票

4审核一致付款;改造后流程：;案例（3）影子公司舞弊;四、内部控制制度基本结构;

系统功能控制制度

分权控制

流程控制

会计控制

人事控制

内部审计;预防式控制与察觉式控制

交易循环控制制度;五、内部控制设计基本;;堡垒最容易从内部攻破

“抢劫一家银行，不如拥有一家银行”

基于防家贼的控制设计哲理

5-2控制目标设计：优化控制制度的前提

5-2-1目标分类

总目标

分目标;5-2-2目标设计标准;5-2-3会计控制目标的构造原则;5-3会计控制制度的基本作用;5-4会计控制制度构造方法;5-4-5财产保全控制

5-4-6风险控制

5-4-7基于受托责任的报告控制

5-4-8信息与信息技术控制

5-4-9关键控制点;六、会计控制制度的维护;七、会计控制基本;7-2存货控制;7-2-2存货实物控制;7-2-3物流的记录控制;7-3对外投资的会计控制;2）控制程序;2）控制程序：项目实施与项目管理职能分离

3）批准程序（图）

4）流程控制及参与;7-4工程项目的会计控制;3）欺诈防范；关键控制

警觉

预算控制

供应商信息

行为文件化

分工

有限授权;4）欺诈防范：政策设计

接受馈赠规定

赠送礼物规定

投诉热线

采购职能与财产处置职能分割

采购轮岗；强制休假

竞投标制度

严格的付款政策

;7-5-2采购循环基本控制;1）供应商选择与管理;2）询价;4）价格比较与批准;5）采购计划;7）报关;11）付款（会计的最后控制）;12）索赔;7-5-3采购循环的文件与记录;批准的供应商名单及信息

供应商经批准并列入文件

只与批准之供应商交易

计算机控制，防止虚构供应商

请购控制制度

制定请购政策和程序

请购单管理

请购的预算批准

采购部门对请购的审核

会计控制对请购的审核

;采购控制制度

采购业务的组织保证

采购方式选择

采购依据的文件化

建立供应商评审制度和流程

安全采购

供应商数据库的建立

采购招标

;收货制度

收货的独立审核性质

收货的资产证实功能

收货报告作为债务成立的依据

验收日志：责任履行的记录

限制接近

文件与实物分离的处理

逾期交货的批准程序;债务记录控制

“批准凭单夹”的审核

确认业务的实在和符合

确保收货和A/P记录在同一会计期间

发票的独立审核

确认所有入帐之A/P均经批准

防止原始单据的循环使用

期末的暂估入帐;付款业务控制

遵循法规

支票签发及处理的控制

债务解除的控制

严格执行公司