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会计科目涉税风险点分析——资产负债表——利润表

资产负债表相关科目涉税分析

匿现金收入。1有真实采购情况下，以现金支付，取得虚增库存商品、原材料、周转材料等货物虚构行为。3业以现金支付方式虚假取得企业的办公用品、会务费、餐费、广告费等行为。5有真实采购情况下，以现金支付而取得虚开发票，或对外虚开发票的行为。2现金支付等方式，到税务机关代开增值税发票，直接扣减相关税金或增加企业成本等行为。4库存现金

利用不同结算方式隐匿收入。收取现金支票、转账支票存入个人银行账号。网银汇入个人银行账户。商业汇票贴现后存入个人账户。没有真实交易情况下，以转账支票、网银支付、银行承兑汇票、商业承兑汇票等结算方式虚假支付，编造购入商品、货物、应税劳务及服务，资金在回流到个人银行卡账户。?银行存款?

业将自有资金提供给关联企业或他人无偿使用，未按规定确认利息收入。业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资款涉税风险比较大。030102他货币资金?

AB挂账，用商业汇票直接对外投资、转借关联企业及其他人使用，未计提投资收益。伪A变造应收票据用于企业收付结算，制造收付款假象，蒙蔽税务机关，从事虚开或骗取出口退税。?B收票据

01会计权责发生制及税法的要求确认收入。错02应收账款对外投资、关联企业资金拆借、对外借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易原则计提利息收入。已03理应收账款不入账，形成账外资金或物资。编04应收账款虚构生产经营业务，制造核算假象，蒙蔽税务机关人员，从事虚开或骗取出口退税等。应05账款科目出现贷方余额，未按会计制度和税法要求确认收入。收账款

AB预付账款对外投资、关联企业资金拆借、对外借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易原则计提利息收入A挂账的预付款随意处理，隐瞒偷税事实B付账款

该科目核算股东个人消费关该科目核算股东分配的股息、红利等未按规定缴纳个人所得税借企业之间借款未按独立交易原则收取利息企将自有资金账外从事生产经营、对外投资等他应收款

用该科目核算股东分配的股息、红利等未按规定缴纳个人所得税。用该科目核算股东个人消费。联企业之间借款未按独立交易原则收取利息。业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。他应收款

01科目核算内容错误，应计入材料成本的采购费计入管理费用等。虚构02材料在产品成本中列支，多转生产成本。外购03材料用于对外捐赠、投资、集体福利等未转出进项税额或视同销售。直接04外销售原材料，没有确认收入。计划05本核算的企业，结转成本时未按规定调整材料成本差异。?材料、材料采购、在途物资

存商品CDFEAB虚构原材料、生产成本结转自制库存商品，多计营业成本。外购、自制库存商品用于对外捐赠、投资、非货币性资产交换等，未视同销售。库存商品减少，对应科目是银行存款、应收账款、原材料等科目。售不入账，只核算开具发票的营业收入，隐匿现金收入，及其他结算方式收入。虚构库存商品在营业成本中列支，多计营业成本，虚抵增值税进项税额，主要手段虚开。外购库存商品用于免征增值税项目、集体福利或个人消费、非正常损失，未做进项税转出。ABCDEF

生产成本核算混乱，根据主营业务收入的实现情况，按照规定比例结转主营业务成本。一是成本归集核算混乱。不按生产成本设置成本对象明细科目，当期外购的原材料等直接计入生产成本；不能准确按生产对象分摊产品成本，特别是虚开、虚构货物直接分摊到生产成本中，采取成本核算“归集法”，导致生产成本失真，库存商品账面记录失真；产成本?

二是成本结转核算混乱。在结转主营业务成本时，人为制定成本与主营业务收入的比例，采取“倒挤法”确定产品生产成本，不设成本计算单，或设置了，单成本计算混乱，根据企业需要比例分摊产品成本，人为平衡企业利润。产成本?010201

是将虚构的原材料、周转材料、应付职工薪酬、制造费用、累计折旧等直接分摊到产品成本中；1是将虚构的原材料、周转材料等材料费用与真实购入的原材料、周转材料等入账时金额不变，人为调减数量，防止税务人员测算其投入产出比。2.不能隐匿主营业务收入时，采取虚转成本的方法提高生产成本。

是按照实际成本计价时，未按照规定选择的加权平均法、先进先出法、个别计价法等结转已销售产品成本。是按照计划成本核算时，不结转超支差，或者多结转超支差，少结转节约差，达到多转成本的目的。.随意改变成本结转方法，以调整当期销售成本。

03业多结转应税产品生产成本，少结转免税产品成本。02生产经营无关支出计入生产成本。01按规定时限取得合法有效凭据，估价入账“原材料”结转“生产成本”。

?固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理??1.将下列固定资产计提折旧税前扣除：房屋建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以