《纳税基础与实务》课件——进项税额-不可以抵扣的进项税额.pptxVIP

增值税---不得抵扣的进项税额《纳税基础与实务》

增值税一般纳税人计算销售额×税率1-一般销售方式下销售额2-特殊销售方式下销售额3-视同销售销售额4-包装物押金是否计入销售额可以抵扣进项税额以票扣税以票计算扣税旅客运输扣税当期销项税额当期进项税额-应纳税额=5-以差额为销售额不可以抵扣进项税额1-用于特殊项目购进2-非正常损失购进3-特殊服务购进

不准予抵扣的进项税额要想成为真正的“可抵扣进项税鹅”，有一个非常重要的条件，那就是找到与你相对应的“销项税鹅”。进项税鹅销项税鹅

不准予抵扣的进项税额用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。购进：餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。特定服务非正常损失特定项目不得抵扣进项税额

用于特殊项目的购进不可以抵扣的进项税额

不准予抵扣的进项税额——特殊项目购进用于特殊项目用于简易计税方法计税项目用于免征增值税项目用于集体福利用于个人消费不得抵扣进项税额纳税人购进货物服务无形资产不动产增值税链条断裂购进的进项税额不能抵扣

不准予抵扣的进项税额——特定项目购进政策说明个人消费是指纳税人的交际应酬消费，交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出。将外购的货物用于集体福利或者个人消费不属于视同销售，不计算销项税额。固定资产、无形资产（不含其他权益性无形资产)、不动产;租入固定资产、不动产(1)“专用于”上述项目:不可抵扣(2)“兼用”:可以全部抵扣购进其他权益性无形资产（如经销权、肖像权等)，不用区分专用与兼用，都可以抵扣进项税。

不准予抵扣的进项税额——特定项目购进固定资产无形资产不动产简易计税项目免税项目等一般计税项目兼用购进进项税额全部抵扣

某企业为增值税一般纳税人，购进一批货物用于免税项目，如生产销售免税药品。这批货物的购买价款为10,000元，增值税额为1,300元，取得专票，企业以银行存款支付款项。要求：该笔业务税务处理该批材料用于适用免税，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。借：原材料或相关科目113000贷：银行存款或相关科目113000解析：不准予抵扣的进项税额用于免税项目的购进

某企业为增值税一般纳税人,本年9月中秋节，购进月饼礼盒作为福利分给员工,取得的增值税专用发票上注明价款为10000元,税额为1300元，款项已经支付。要求：该笔业务税务处理该批货物属于用于职工福利的购进，其进项税额不得抵扣，会计分录如下：借：库存商品11300贷：银行存款11300解析：不准予抵扣的进项税额用于职工福利的购进

不准予抵扣的进项税额不得抵扣进项税额特定服务购进餐饮服务居民日常服务娱乐服务包括市容市政管理，家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理，救助救济，美容美发、按摩桑拿、氧吧足疗、沐浴洗染，摄影扩印等等这些服务。

XX年XX月企业为招待客户，支付餐费1180元。要求：该笔业务税务处理购进的餐饮服务，进项税额不得抵扣。借：销售费用1180贷：银行存款1180解析：不准予抵扣的进项税额餐饮服务购进

进项税额转出不得抵扣进项税额

进项税额转出购进货物服务借：库存商品借：应交税费-增值税（进项税额）贷：银行存款转移用途已经抵扣进项税额不得抵扣进项税额借：生产成本-免税项目贷：库存商品应交税费-增值税（进项税额转出）免税项目职工福利简易项目非正常损失

二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23

企业为增值税一般纳税人，年终为奖励销售冠军购入手机一部，取得专用发票。该手机用于职工福利该，进项税额不得抵扣。购进时借：库存商品