施工合同与价款支付孔宏伟73课件.pptx

施工合同与价款支付;快速回忆第1章、第2章、第4章的主要内容;第6章

施工合同财务结算与支付主要影响因素;多选题

增值税在商品流通中起到了强大的经济杠杆调解作用，具有（）等特性。

A.流转税B.级差税C.价内税D.价外税E.分类税;单选题

某施工合同竣工结算时，核定承包人采购的建筑钢筋含税货款2262.26万元，则钢筋材料可以计算增值税销项税为（）。

A.260.26万元B.203.60万元C.180.18万元D.无法计算;判断题

施工承包人只要获得购买社会资源的发票，就可以进行增值税进项税的抵扣。（）;判断题

根据消费者承担增值税的原则，施工合同承包人不能抵扣掉的增值税已由发包人全额支付，则无论承包人如何进行增值税抵扣均不影响承包人收益。（）;单选题

施工合同清单报价采用综合单价，包括人工费、材料费、机械费、管理费、利润、风险费，其中对增值税抵扣贡献最大的是（）。

A.人工费B.材料费C.机械费D.管理费;多选题

施工合同增值税抵扣是降低开支的重要手段，从施工合同造价组成内容看，抵扣内容主要在（）之中。

A.分部分项工程清单B.措施项目清单C.其他项目清单D.规费E.施工合同应计增值税;6.1增值税

（1）概念

以商品（含劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税基数的一种流转税。;6.1增值税

（2）小额纳税人

也称小规模纳税人，自2018年5月1日起，销售额标准500万元内。;6.1增值税

（3）一般纳税人

年度应税销售额超过500万元标准的企业，其特点就是增值税进项可以抵扣销项。;6.1增值税

（4）简易纳税

应纳税额=销售额*征收率，不得抵扣进项税额。;6.1增值税

（5）增值税相关政策

《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照下列规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。;6.1增值税

《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财税〔2019〕39号）

纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税不再分两年抵扣。

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%。

铁路旅客运输进项税额=（票面金额）/（1+9%）*9%。

公路、水路等其他旅客运输进项税额=（票面金额）/（1+3%）*3%。

;6.1增值税

（6）增值税最新政策

《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财税〔2021〕11号）

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。;6.1.1对施工合同财务影响分析

（1）抵税有无判断

先判断是否满足增值税抵扣的基础条件：一般纳税人、非简易征税、同期发生收支等，从而指导施工合同结算与支付的具体财务操作。

;6.1.1对施工合同财务影响分析

（2）收支平衡

没有销项税就不能进行进项税抵扣。全年度收支平衡和均衡分布，是财务运行追求的理想状态。

;6.1.1对施工合同财务影响分析

（3）利润

增值税抵扣额可以视作企业的纯利润，抵扣不充分即是利润损失。;6.1.2抵扣规定

（1）抵扣凭证

增值税专用发票、海关完税证明、免税农产品的收购发票或销售发票、货物运输业统一发票或运输业增值税发票。

;6.1.2抵扣规定

（2）时间限制

2016年底前发票开具之日起360天内完成认证，及时完成核算进项税额、抵扣申报。2017年起的发票取消抵扣时限。

;4.1.2抵扣规定

（3）常用税率

制造业13%，交通运输、建筑、基础电信服务及农产品等9%，服务类6%，免税类0；小规模纳税人适用的征收率3%。

;6.1.2抵扣规定

（4）增值税抵扣公式

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

;6.1.2抵扣规定

（5）施工总承包企业日常成本抵扣税率

详见附件1。

;6.1.3案例

（2）题解及分析

①进项税率13%、9%、6%和3%征收率，销项税率9%。

②根据市场调查，区域同类工程造价含税构成为

材料设备：人工：机械=65%：12%：8%，综合不能抵扣税款内容后的平均进项税率为8.8%：6.2%：7.4%；剩下15%为无法抵扣税款的管理费、利润、规费；工程完工时，承包人将有3%的工料机款项至竣工结算审定后支付。;6.1.3案例

③完工前进项税额测