借贷记账法的运用.pptVIP

借方库存商品贷方06库存商品的实际成本04“库存商品”账户：它是核算企业库存产成品（生产完工的产品）的实际成本。01结转已实现销售产品的实际成本03按产品品种设明细账05完工验收入库产成品的实际成本0201020304“管理费用”账户：它是核算企业行政管理部门为管理和组织全厂生产经营活动而发生的各种费用，包括行政管理人员工资及福利费、办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、诉讼费、差旅费、劳动保险费等。结转至“本年利润”账户（减少）发生的各种管理费用（增加）借方管理费用贷方借方应付职工薪酬贷方06应付职工薪酬额（10月）04“应付职工薪酬”账户：它是核算企业应付给职工的工资总额，反映和监督企业与职工工资结算情况的账户。01实发工资额（10月）03实发工资额（10月）05应付职工薪酬总额（11月）02应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等、其他职工薪酬。应付职工薪酬的核算企业通过“应付职工薪酬“科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。确认应付职工薪酬货币性职工薪酬第一，工资乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。乙企业的有关会计分录如下：制造费用70000销售费用11600借：生产成本――基本生产成本320000管理费用60400贷：应付职工薪酬――工资462000第二，职工福利和社会保险

对于社会保险等国家规定了计提基础和计提比例的，按照国家规定的标准计提；对于职工福利等国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况合理预计。（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、社会保险费）

当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。20×7年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。内企业的有关会计分录如下：

借：生产成本9600

管理费用2400

贷：应付职工薪酬――职工福利12000根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为9800元，应计入管理费用的金额为10080元。甲企业的有关会计处理如下：

借：生产成本――基本生产成本44800

制造费用9800

管理费用10080贷：应付职工薪酬――社会保险费（基本养老保险）64680

*9、“累计折旧”账户：1）折旧定义：折旧是固定资产由于损耗（有形损耗和无形损耗）而减少的价值。2）‘累计折旧“账户结构固定资产增加固定资产原价减少固定资产原价现有固定资产的原价累计折旧计提折旧减少固定资产的已提折旧累计折旧注：对固定资产的因磨损而减少的价值，不通过“固定资产”帐户核算，而是通过“累计折旧”账户。固定资产净值＝“固定资产”账面原值－“累计折旧”账面余额三、生产过程主要业务的会计分录*项目A材料B材料丙材料合计生产产品领用44000甲产品乙产品车间一般消耗厂部管理部门合计210009590745902800013000786048860160008