企业所得税核算与申报(计算.pptVIP

（6）不得扣除的项目1）企业所得税税款。2）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。3）税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。4）罚金、罚款和被没收财物的损失。5）超过规定标准的捐赠支出。6）与企业生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等准备金支出。8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。9）与取得收入无关的其他支出。(7)亏损弥补企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。【例】某生产企业2001年至2008年的应纳税所得额如下表：

年度20012002200320042005200620072008应纳税所得额－20－1058－515510要求：计算该生产企业2008年度应缴纳的企业所得税。『正确答案』2008年应纳企业所得税额＝（10－2）×25%＝2（万元）国债利息收入。1符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。2在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。3符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。4免税收入4、税收优惠可以减免税的所得从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减半征收企业所得税。三免三减半A.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。4、税收优惠项目六企业所得税核算与申报知识准备—认知企业所得税企业所得税的计算与核算企业所得税的申报与缴纳本单元内容企业所得税的概念企业所得税是指对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。知识准备—认知企业所得税企业所得税纳税人、征税对象和税率纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称为企业）为企业所得税的纳税人。居民企业非居民企业123企业4居民企业：依法在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业：依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设机构机构、场所的，但有来源于中国境内所得的。（2）征税对象企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设机构、场所的，或虽设机构场所但所得与该机构无实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（3）税率种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其境内所得及发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业低税率l0%税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但所得与该机构、场所无实际联系的，就其境内所得制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；01非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。02小型微利企业的需同时符合以下条件任务一计算应纳税额01应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额02其中应纳税所得额可利用“直接法”或“间接法”计算。03“直接法”下应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损04“间接法”下应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额05模块一企业所得税的计算与核算应纳税所得额的确定纳税年度企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴