企业所得税及其筹划.pptVIP

3.社会保险费*社会保险（五险一金，能扣）补充社会保险（符合标准能扣）财产保险（符合规定，能扣）商业保险（一般不能扣，符合规定能扣）4.利息费用（列入财务费用的）*非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。01非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。（标准！）025.借款费用*企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本（资本化）；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除（费用化）。6.汇兑损失*汇率折算形成的汇兑损失，准予扣除。7.业务招待费（与业务有关的）*企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。【链接】业务招待费、广告费计算税前扣除限额的依据是相同的。*扣除最高限额实际发生额×60%；不超过销售（营业）收入×5‰实际扣除数额扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则。如：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元。分两种情况：（1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元（2）实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元8.广告费和业务宣传费*税前扣除标准：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。0102*扣除最高限额销售（营业）收入×15%实际扣除数额扣除最高限额与实际发生数额孰低原则。例如：纳税人销售收入2000万元，广告费发生扣除最高限额2000×15%=300万元。（1）广告费发生200万元：税前可扣除200万元（2）广告费发生350万元：税前可扣除300万元超标准处理结转以后纳税年度扣除9.环境保护专项资金*A企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除；B上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。10.保险费*企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。11.租赁费*属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除；属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得扣除。12.劳动保护费*企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。13.公益性捐赠支出*1公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。2公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。3公益性杜会团体确认条件：9项*捐赠项目税前扣除方法要点公益性捐赠限额比例扣除①限额比例：12%；②限额标准：年度利润总额×12%；③扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者；④超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。非公益性捐赠不得扣除纳税人直接向受赠人的捐赠，应作纳税调整14.有关资产的费用*企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除；01企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。0115.总机构分摊的费用*非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。16.资产损失*01企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；02企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。17.其他项目*如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。*项目扣除标准超标准处理职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予当年不