企业所得税政策法规解读.pptVIP

01投资者投资未到位而发生的利息支出。下列利息支出不得扣除：非银行企业内营业机构之间支付的利息。从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。02030404030102汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。投资损失每一纳税年度扣除的股权投资损失限额：不超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，5年结转；第6年一次性扣除。总局《企业资产损失税前扣除管理办法》审批程序及权限财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》资产损失01职工福利费、职工工会经费、职工教育经费支出02职工福利费支出：14%03工会经费：2%04职工教育经费：2.5%，无限期结转05特例：软件生产企业0102030405业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。计算扣除限额基数：销售（营业）收入额，含视同销售（营业）收入额从事股权投资业务的企业房地产企业：含销售未完工开发产品收入1广告费和业务宣传费扣除2不超过当年销售(营业)收入15%的部分；超过部分，结转以后年度。3特例：4化妆品制造、医药制造和饮料制造企业（不含酒类制造）5烟草企业提取专项资金的扣除按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金改变用途的，不得扣除。（十一）租赁费扣除以经营租赁方式租入固定资产：按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产：计入固定资产价值分期扣除。（十二）劳动保护支出合理的劳动保护支出，准予扣除。（十三）公益性捐赠支出扣除限额：年度利润总额12%以内对象：符合条件和范围的公益性捐赠特例：向汶川等地震灾区的捐赠，全额扣除；查账征收企业因捐赠全额扣除造成亏损的，可弥补。发行企业债权等债务性证券支付的手续费及佣金发行股票等权益性证券支付的手续费及佣金限额：不超过规定限额（15%、10%、5%）。要求：有合法真实凭证；支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）扣除方式：计入销售费用（十四）佣金（十五）政府性基金、行政事业性收费1（十六）省级信用联社分摊的服务费2统一归集，分摊后由基层社税前扣除。3（十七）关于母子公司间提供服务支付费用问题：独立交易原则4（十八）经批准的准备金支出5保险公司按规定缴纳的保险保障基金。6中小企业信用担保机构的担保准备金支出。3、保险公司再保险业务赔款支出。7保险公司提取农业巨灾风险准备金。5、金融企业贷款损失准备金8金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金。9证券行业准备金支出。10基本规定企业的各项资产：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。计税基础——历史成本（历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出）。持有各项资产期间的资产增值或者减值，不得调整相关资产的税务处理加速折旧规定321456第四章?有关资产税务处理的规定231特例：最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；采用双倍余额递减法或者年数总和法等加速折旧方法。符合条件的软件。最短可为2年。集成电路生产企业的生产性设备。最短可为3年。第五章?有关应纳税额计算的规定一、应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损二、应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额三、亏损弥补：五年四、境外税额抵免已在境外实际缴纳；企业所得税性质的税款；抵免限额；分国(地区)不分项原则；五个年度内抵补。一般规定1国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》?2国家税务总局《关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》3《四川省国家税务局转发总局关于企业所得税优惠问题的补充通知》4《四川省国税系统企业所得税优惠管理办法》5第六章?有关税收优惠的规定免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入具体优惠项目详见：《四川省国家税务局转发总局关于企业所得税优惠问题的补充通知》第七章?有关征收管理的规定一、一般规定企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。二、核定征收三、汇总缴纳企业所得税跨省的总分机构省内总分机构四、房地产开发企业企业所得税的规定五、代开货物运输业