企业纳税筹划的基本定义.pptxVIP

税制改革与纳税筹划

2004年11月17日

;第一部分:纳税筹划的基本原则与基本技术;2、涉及税务筹划的其他相关法规

（1）会计法

（2）财务管理法

（3）公司法（或企业法）

（4）经济合同法

（5）行政诉讼法

（6）行政复议等等;由合法性原则引申出的纳税

筹划的基本定义;;二、纳税筹划的基本技术;（三）充分利用税率差异

1、不同税种之间税率的差异

2、相同税种不同税目之间税率的差异

提示：企业可以根据自身的情况，调整经营方式及经营品种，以选择总体较低的税率进行纳税。;（四）分劈技术

1、分劈技术使用举例

2、分劈技术使用的两个先决条件：

（1）被分劈对象处于税率边际的临界状态

（2）对被分劈对象应有进行分劈的充分理由;（五）延期纳税

1、延期纳税的财务会计基础

2、延期纳税的节税效果分析

3、延期纳税技术使用举例

（1）利用“亏损弥补”的规定，进行企业所得税的筹划

（2）利用材料成本计提方式的选择进行企业所得税的筹划;（六）费用扣除技术

1、税收制度中关于各个税种中费用扣除的一般情况

（1）增值税情况

（2）企业所得税情况

（3）个人所得税情况

2、费用扣除技巧使用的举例;（七）税收抵免技术

1、税收抵免的具体规定情况

（1）关于税收抵免的规定

（2）关于税收饶让的规定

2、关于国际间税收抵免及税收饶让使用情况的例举

3、税收抵免方法在国内税制中的运用;第二部分:纳税筹划的基本路径;两种纳税筹划路径的比较：

按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划的优缺点：优点：因为其涉及的基本方法与企业经营管理的思路一致，因此便于公司企业掌握；

缺点；筹划者的思路和眼界容易被局限于原有的范围，视野不够开阔。

按照我国现行税收制度的特点，???其主要税种所涉及的范围进行筹划的优缺点：

优点：比较便于企业发现新的经济及收益增长点；

缺点：其方法所涉及的内容较为广泛，对使用者要求较高。

;一、按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划

1、不同公司组建形式对企业纳税的影响

（1）法人公司：有限责任公司

股份有限公司

纳三道税：流转税；企业所得税；个人所得税

（2）自然人公司：个人独资公司

合伙制公司

纳两道税：流转税；个人所得税

比较：两种公司形式的风险与税收负担

提示与问题：什么样的企业适合组建法人公司

什么样的企业适合组建自然人公司;2、不同资产负债结构选择对企业纳税的影响

（1）企业资产结构的基本形式:实物形式

货币形式

（2）以货币形式为例：

银行存款股票、股权投资

期货投资债券投资

（3）债券投资：企业债券

国债

两种债券收益比较实例

关键点：

企业债券收益要纳入“收入总额”缴纳企业所得税；

国债收益不纳入“收入总额”，不缴纳企业所得税。;3、企业内控机制的选择对企业纳税的影响

（1）企业集团内部总机构与各个分支机构之间两种不同的组合形式：总分公司；母子公司。

（2）总分公司与母子公司在经营过程中的利弊分析

（3）总分公司与母子公司在纳税过程中的不同方式

母子公司：独立核算，分别纳税；

总分公司：合并报表，统一纳税。

;附:在不同的情况下，运用不同公司组合形式进行节税的实务举例

1、高税区与低税区的存在，企业如何选择？

（1）总机构设在低税区，分支机构设在高税区，应选择“总分公司”的组合形式；

（2）总机构设在高税区，分支机构设在低税区，应选择“母子公司”的组合形式，

2、亏损与盈利情况的存在，企业如何选择？

（1）总机构盈利，分支机构亏损，选择总分公司；

（2）总机构亏损，分支机构盈利，选择母子公司；

（3）总机构盈利，分支机构有盈有亏，可与其中亏损的组成