基金管理公司业务核算.pptxVIP

第十二章基金管理公司业务核算

第一节基金管理公司概述

1.根据募集方式可以将基金分为公募基金和私募基金；2.按组织形态分为契约型基金和公司型基金；3.按基金运作方式分为封闭式基金和开放式基金；4.按投资对象分为股票基金、债券基金、货币市场基金、期货基金、期权基金、指数基金和认股权证基金等；5.按投资风险与收益的不同分为成长型基金、收入型基金和平衡型基金一、证券投资基金的种类

第一节金融企业会计的对象与特点

（一）会计主体与会计责任的承担者分离（二）基金单位净值需要估值与公告（三）基金资产通过估值以公允价值计价二、证券投资基金会计核算的特点

第二节基金发行、申购与赎回业务的核算

基金的设立申请被批准后开始向社会募集资金，称为基金的募集期。一、基金募集的核算（一）开放式基金发行

第二节基金发行、申购与赎回业务的核算

封闭式基金的发售方式主要有网上发售和网下发售两种。该种基金事先确定发行总额，在封闭期内基金单位总额不便，基金成立时，按实际收到的基金单位发行总额入账，基金发行费收入扣除相关费用后的结语作为其他收入入账。一、基金募集的核算(二）封闭式基金发行（三）交易型开放式指数基金

第二节基金发行、申购与赎回业务的核算

申购份额的计算二、开放式基金申购的核算

第二节基金发行、申购与赎回业务的核算

三、开放式基金赎回的核算投资者提交赎回申请成交后，基金管理人应通过销售机构按规定向投资者支付赎回款项。计算公式如下：

第三节基金管理公司基金投资业务的核算

按照中国证券监督管理委员会令第21号《证券投资基金运作管理办法》的规定：百分之六十以上的基金资产投资于股票的，为股票基金；百分之八十以上的基金资产投资于债券的，为债券基金；仅投资于货币市场工具的，为货币市场基金；投资于股票、债券和货币市场工具，并且股票投资和债券投资的比例不符合上述规定的，为混合基金。

第三节基金管理公司基金投资业务的核算

一、股票投资的核算1．通过交易所网上申购的，在申购当日：借：证券清算款（新股申购款）贷：证券清算款交收日，按实际交收的申购款借：证券清算款贷：银行存款/结算备付金申购新股中签时，按确认的中签金额，借：股票投资贷：证券清算款收到退回余款（未中签部分）借：结算备付金贷：证券清算款(一)买入股票（二）申购新股

第三节基金管理公司基金投资业务的核算

一、股票投资的核算2．通过网下申购的借：证券清算款（按实际预交的申购款）贷：银行存款申购新股确认日，借：股票投资——成本（按实际确认的申购新股金额）贷：证券清算款如果实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款的，在收到退回余款时借：银行存款贷：证券清算款（二）申购新股

第三节基金管理公司基金投资业务的核算

一、股票投资的核算3.通过市值配售的，确认日按确认的中签金额，借“股票投资”，贷记“证券清算款”科目。（二）申购新股

第三节基金管理公司基金投资业务的核算

一、股票投资的核算1.发放股利的核算基金公司持有的股票投资收到应分派的现金股利，在除息日按照上市公司宣告的分红派息比例确认股利收入，会计分录编制如下。（三）股票持有期间业务的核算会计分录编制如下。借:应收股利贷:投资收益实际收到现金股利时，会计分录编制如下。借:结算备付金贷:应收股利

第三节基金管理公司基金投资业务的核算

一、股票投资的核算2.估值日的核算估值日对基金持有的股票、债券估值时，如为估值增值，则按所估价值与上一日所估价值的差额，做如下会计分录。借:股票投资—估值增值贷:公允价值变动损益（三）股票持有期间业务的核算如为估值减值，则按所估价值与上一日所估价值的差额，做会计分录如下。借:公允价值变动损益贷:股票投资—估值增值

第三节基金管理公司基金投资业务的核算

二、债券投资的核算1.买入债券时在交易日的会计分录核算：借：债券投资—成本（按债券的公允价值（不含支付价款中所包含的应收利息））交易费用（按应付的相关费用）应收利息（按支付价款中包含的应收利息（若有））贷：证券清算款（按应支付的金额）或银行存款（按实际支付的金额）应付交易费用（按应支付的交易费用）（一）非货币市场基金债券投资的核算资金交收日：借：证券清算款（按实际交收的金额）贷：银行存款/清算备付金

第三节基金管理公司基金投资业务的核算

二、债券投资的核算2.持有债券期间会计核算如票面利率与实际利