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中华人民共和国企业所得税法导读专题

;中华人民共和国企业所得税法导读专题:

引言

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中华人民共和国企业所得税法导读专题一

统一企业所得税法

;二、立法的指导思想和原则;（二）基本原则：;企业新所得税法结构如下：

第一章总则（1-4）4条

第二章应纳税所得额（5-21）17条

第三章应纳税额（22-24）3条

第四章税收优惠（25-36）12条

第五章源泉扣缴（37-40）4条

第六章特别纳税调整（41-48）8条

第七章征收管理（49-56）8条

第八章附则（57-60）4条

《实施条例》，沿用旧法的体例，根据税法的原则，按所属内容划分8章133条，作具体的解释，下确切的定义和明确具体的操作。;中华人民共和国企业所得税法导读专题二

;个人独资企业，是指个人出资、独立经营、自负盈亏，并对企业债务承担无限连带责任的企业。

合伙企业，是指两人以上书面协议共同出资、共同经营、共负盈亏，并对企业债务承担无限连带责任的企业。合伙企业根据合伙人类别的不同，区分为：

1、普通合伙

2、有限合伙

3、隐名合伙

新税法明确规定个人独资企业、合伙企业不适用本法，而将其纳入个人所得税的征收范围。

一人有限公司属于有限责任公司的范畴，公司的股东承担有限责任，公司具有独立的法人资格，并且公司财产和股东个人财产要明确区分，应缴纳企业所得税。;中华人民共和国企业所得税法导读专题三

居民企业和非居民企业

;居民和非居民的判定非常重要，国际上对居民企业与非居民企业的判定标准主要有注册地标准、总机构标准、资本控制标准、实际管理和控制中心标准、主要营业活动地标准五种。

新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。

当“登记注册地”和“实际管理机构所在地”不一致时，以“实际管理机构所在地”为标准判定居民企业和非居民企业。

居民企业：承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；

非??民企业：承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税

;中华人民共和国企业所得税法导读专题四

税率--税法的核心;新税法第二十八条规定“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税”。在实施条例九十二条对小型微利企业的定义是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”

新企业所得税法统一对高新技术企业实行15%税收优惠税率，并将该优惠从国家高新技术产业开发区扩大到全国范围。;中华人民共和国企业所得税法导读专题五

应纳税所得额的计算--收入总额的界定

;新税法第六条规定“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入；

(二)提供劳务收入；

(三)转让财产收入；

(四)股息、红利等权益性投资收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特许权使用费收入；

(八)接受捐赠收入；

(九)其他收入。”;不征税收入;（一）财政拨款：

企业实际收到的财政拨款中的财政补贴和税收返还等，按照现行会计准则的规定，属于政府补助的范畴，计入企业的“营业外收入”科目，除企业取得的所得税返还(退税)和出口退税的增值税进项外等，一般作为应税收入征收企业所得税。

（二）行政事业性收费和政府性基金：

包括养路费、车辆购置附加费、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、机场建设费等。

包括铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、公路建设基金等各种基金、资金、附加以及专项收费等。

（三）其他不征税收入

其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。;免税收入：

是指对企业的某些收入免于征税，是企业应纳税收入总额的组成部分，是国家在特定时期，考虑特殊的原因，给予的优惠照顾，即准予