财务报表分析的基本方法.ppt

第二步：按构成综合财务指标的因素之间的关系，列出基准值的计算公式和比较值的计算公式：基准值：Y0=a0×b0×c0（1）比较值：Y1=a1×b1×c1（2）差异值：=Y1－Y0，即为分析对象。第三步：按构成综合财务指标的各因素的排列顺序，逐一用构成比较值的各因素替代基准值的各因素，并计算出每次替代的结果。替代排列在第一位置的a，用a1替换a0：Y2=a1×b0×c0（3）第30页，共48页，星期日，2025年，2月5日替代排列在第一位置的b，用b1替换b0：Y3=a1×b1×c0（4）替代排列在第一位置的c，用c1替换c0：Y1=a1×b1×c1（5）注意：以上各式中，Y2、Y3、Y1分别表示a、b、c三个因素变动影响形成的结果值。第四步:将替代各因素后产生的各结果值顺序比较，计算出各因素变动对综合财务指标的影响程度：第31页，共48页，星期日，2025年，2月5日分别反映a、b、c三个因素变动对综合指标Y的影响程度。第五步：将各因素变动影响程度之和相加，检验是否等于总差异。各个因素的影响数额的代数和等于财务指标的实际数与基数（计划数）之间的总差异值。第32页，共48页，星期日，2025年，2月5日下面以产品销售收入为例，说明因素分析法的应用。影响产品销售收入的因素很多，按经济指标之间的关系可以综合为两个，即产品销售量和产品销售价格。这两个因素增减变动都引起产品销售收入的增减其关系可用公式表示为：产品销售收入=产品销售单价×产品销售数量通过比较分析，确定差异如下表：项目实际计划差异销量25020050单价480500－20销售收入12000010000020000第33页，共48页，星期日，2025年，2月5日上表资料表明，产品销售收入实际比计划增加20000元，这是产品销售数量增加50件和产品销售单价降低20元，这两个因素综合影响而产生的结果。为了确定这两个因素变动对产品销售收入变动的影响程度，可用因素分析法计算，如下表第34页，共48页，星期日，2025年，2月5日关于财务报表分析的基本方法第1页，共48页，星期日，2025年，2月5日财务报表分析的方法结构财务报表分析的方法结构体现在以下几个方面1.定性分析与定量分析相结合定性分析——是财务分析师从某种认识论和方法论出发，根据以往经验和个人思维方法，对分析对象进行的综合评判，做出分析结论。对那些不容易或不可能用数量表示的指标的分析，如政治经济形势、政策因素、文化因素等，只能根据实践经验、统计分析推理和主观判断来解决。定量分析——是财务分析师根据历史或现实的有关统计数据，通过建立数学模型，运用预测技术、模拟技术和最优化数学模型等，对研究对象进行的量化测算，并根据量值做出相应结论。第2页，共48页，星期日，2025年，2月5日2.静态分析与动态分析相结合静态分析——指对公司过去某一时点或时期的状况进行分析。根据是：公司过去的资料，不考虑当前和未来各种影响因素可能发生的变化。动态分析——指考虑到各种影响因素可能发生的变化，对公司现在和未来的情况所进行的分析。理由：公司生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。财务分析所能得到的信息资料，特别是财务报表资料，一般是过去情况的反映。在新的形势下，同样的投入可能会有不同产出。一方面，要时刻注意数值的时效性，在弄清过去情况的基础上，分析在当前情况下的可能结果，即进行动态分析。另一方面，要联系公司和投资者、决策者的实际情况，将静态分析和动态分析相结合，然后对指标的涵义作出判断，以便为决策服务。第3页，共48页，星期日，2025年，2月5日3.结果分析与原因分析相结合结果分析是对公司财务活动运行的最终状态所进行的分析，是一种全局分析、总量分析、整体分析；而原因分析则是结果分析的不断衍生，是按照事物的因果关系链，由果溯因，也即是为了找出结果形成的具体原因而进行的分析。因素分析法：即为结果分析与原因分析相结合的例子。第4页，共48页，星期日，2025年，2月5日4.总量分析与结构分析相结合总量分析的目的：着眼于对公司财务状况和经营状况的综合和整体评估，以便向报表使用者提供一个对公司整体和结论性印象。总量分析——向报表使用者展示公司的经营和财务状况是好是坏，是优是劣，发展趋势是增长还是衰落