培训第二期-审计工作底.pptVIP

评价管理层作出的评估，包括考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划。询问管理层，是否存在超出评估期间对持续经营存在重大影响的事项。进一步审计程序（具体见工作底稿指南）如果有情况或事项导致对被审计单位在一定合理期限内的持续经营假设产生重大疑虑，应当取得管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计划的资料和证据，并执行相关程序。出具审计报告的考虑首次接受委托时对期初余额的审计对应的准则：第1331号《首次接受委托时对期初余额的审计》，相关规定：第四条?对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定：

期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；

被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报审查被审计单位财务报表期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果。审查上期会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，如果会计政策发生变更，考虑这些变更是否恰当、会计处理是否正确、列报是否恰当。考虑前任注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力。相关底稿（程序，均为可选择执行）利安达会计师事务所深圳分所

培训教材之

审计工作底稿为什么要按风险导向型审计进行审计工作中国注册会计师走向世界的需要。中国需从会计和审计都与国际接轨传统的审计方法存在重大的缺陷，风险导向型审计能解决传统审计方法的部分缺陷。传统审计方法解决不了中字头大型企业的审计要求。新的中国注册会计师执业准则的要求。利安达深圳分所2008年度审计工作底稿的总体要求。2008年所有大型企业（含上市公司以及正在准备申报的IPO企业）都需要按照风险导向型审计开展工作，工作底稿必须符合《中国注册会计师执业准则》的要求。2008年的审计工作不但要使审计风险降到最低，而且工作底稿必须能经得起行业主管部门的检查。12树立风险导向型审计的观念通过学习后，各项目组的审计工作底稿符合要求基本熟悉风险导向型审计的方法通过学习后，各项目组懂得在增加审计风险的前提下，如果提高审计效率。三、本次学习活动要实现的目标风险导向型审计的工作底稿构成(当期档案和永久性档案）当期档案初步业务活动工作底稿风险评估工作底稿进一步审计程序工作底稿内部控制测试工作底稿实质性程序工作底稿其他项目工作底稿业务完成阶段底稿永久性档案包含：审计项目管理、公司历史严格及法律资料、组织结构、主要业务与技术资料、关联方资料、财务管理制度、重要经济合同或者协议、重要事务资产的产权证明、政府机构和监管部门相关资料、中介机构报告、会议纪要等。永久性工作底稿各项目的具体构成详见《财务报表审计工作底稿编制指南》中的永久性当案清单。初步业务工作底稿的编制构成：业务承接评价表（首次接受委托的新业务）；业务保持评价表（老客户延续审计）；业务约定书。编制：业务承接评价表的编制业务保持评价表的编制业务约定书的编制（该项内容一般不需要项目组自行编制，但是需要注意日期，即业务约定书的日期不应早于业务承接或保持评价表的日期）风险评估工作底稿的编制构成了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）了解被审计单位内部控制（又分2个层次进行了解：a在被审计单位整体层面了解和评价内部控制；b在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制。从一下6个方面进行了解。在被审计单位业务流程层面了解和评价的6个方面采购与付款循环薪金与人事循环生产和仓储循环销售与收款循环筹资与投资循环固定资产循环项目组讨论纪要－风险评估－讨论内容被审计单位的总体情况和报告要求对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题被审计单位及其环境发生的重大变化财务报表容易发生错报的领域及发错报的方式重要审计事项和风险领域发生舞弊导致的重大错报风险的可能性重要型水平的设定和总体审计策略等风险评估结果汇总表－由四张表格组成识别重大风险错报风险汇总表财务报表层次风险应对方案表特别风险结果汇总及应对措施表对重要账户和交易采取的进一步审计程序（计划矩阵）审计范围审计业务时间安排影响审计业务的重要因素人员安排对专家或有关人士的利用（如有）总体审计策略－内容控制测试工作底稿采购与付款循环薪金与人事循环生产和仓储循环销售与收款循环筹资与投资循环固定资产循环注：该部分底稿由控制测试汇总表、控制测试程序表以及控制测试记录过程三部分构成。其中：控制测试汇总表：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论记录控制测试过程控制测试程序表：记录控制测试程序控制测试三张底稿记录的内容STEP3STEP2STEP1每个项目必须有的