居民个人综合所得汇算清缴-课件.pptx

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居民个人综合所得汇算清缴为什么要做汇算清缴？差异年末次年3月1日-6月30日居民个人综合所得应纳税额汇算清缴居民个人综合所得应纳税额预扣预缴按月或按次居民个人综合所得全年应纳税额

居民个人综合所得汇算清缴符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：（一）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的。（二）纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。（三）因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。

居民个人综合所得汇算清缴计算居民个人综合所得全年应纳税额计算居民个人综合所得累计已预缴税额计算汇算清缴补缴（应退）税额＝全年应纳税额－累计已预缴税额计算结果＞0，补税计算结果＜0，退税补税还是退税？如何做汇算清缴？

计算居民个人综合所得全年应纳税额计算应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额1.计算应纳税所得额＝纳税年度收入总额－60000－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除2.确定适用税率和速算扣除3.计算应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部过300000元至420000元的部过420000元至660000元的部过660000元至960000元的部过960000元的部人所得税综合所得税率表

高先生2021年个人综合所得汇算清缴一、计算居民个人综合所得全年应纳税额v1.计算应纳税所得额收入总额=298100+12000×(1-20%)×70%+5000×(1-20%)=308820元工资稿酬劳务报酬专项扣除=54000元专项附加扣除=1000×12+2000×12+1000×12=48000元子女教育赡养老人住房贷款利息应纳税所得额=308820-60000-54000-48000=146820元

高先生2021年个人综合所得汇算清缴一、计算居民个人综合所得全年应纳税额v2.确定适用税率和速算扣除数3.全年应纳税额=146820×20%-16920=12444元级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部过300000元至420000元的部过420000元至660000元的部过660000元至960000元的部过960000元的部高先生2021年个人综合所得汇算清缴二、计算居民个人综合所得累计已预缴税额1.工资薪金所得累计已预缴税额=11090元2.稿酬所得已预缴税额=1344元3.劳务报酬所得已预缴税额=800元全年累计已预缴税额=11090+1344+800=13234元累计已预缴税额=各项综合所得已预缴税额之和

高先生2021年个人综合所得汇算清缴三、计算汇算清缴补缴（应退）税额全年应纳税额－累计已预缴税额=12444–13234=-790计算结果＜0，高先生可办理退税790元。

居民个人综合所得年度汇算清缴小结计算综合所得全年应纳税额计算综合所得累计已预扣预缴税额计算综合所得应补缴（退税）金额

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