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财务报表中的勾稽关系出错如何调整

一、资产负债表和利润表勾稽关系

我们先了解一下资产负债表和利润表的勾稽关系：

从上图的展示，我们可以得出结论：

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第一，资产负债表“未分配利润”科目期末数-“未分配利润”科目

期初数=利润表“净利润”科目累计数

第二，利润表“净利润”科目+“年初未分配利润”-本期分配利

润-计提公积金、公益金=资产负债表“期末未分配利润”期末数

所以资产负债表期末未分配利润，要与利润表本期净利润核对相

符，必须同时满足两个条件：

1、期初没有未分配利润，也没有未弥补亏损；

2、当期未进行任何的利润分配业务,包括提取各项盈余公积、向股东

分配股息红利、以利润转增资本等。

由此可以看出，如果结账后发现资产负债表和利润表的勾稽关系

不正确，主要有以下原因：

一是结转损益有误，损益类科目记账方向与科目方向不一致；

二是损益类科目增加过一级科目，没有取数到利润表；

三是凭证中使用了“以前年度损益调整”科目。

二、勾稽关系出错如何调整？

1、结转损益有误，损益类科目记账方向与科目方向不一致

我们来看一下资产负债表和利润表：

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资产负债表未分配利润期末数-未分配利润年初数≠利润表本年累

计净利润，是我的账做错了吗？怎么检查呢？

我们来分析一下原因：

资产负债表期末未分配利润-年初未分配利润=2200-1000=1200

利润表本年累计净利润=1100

差额=1200-1100=100

中间的差额我们需要去找原因：

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①首先需要先检查一下账务，要看下是从哪个月开始不一样的，所以

一般都是从第一月开始核对，直到核对出现差异的月份。

②出现差异月份的数据，我们需要核对利润表，利润表的净利润本月

数，应该等于“本年利润”的本期发生数。通过查询当月的科目余额

表，发现本年利润本期发生数≠净利润本月数并且余额表中，损益类

科目的发生额明显和本年利润的数不符。

③点开不符的数据，查询相关明细账，通过明细账查找相关凭证。

利润表中，取数规则是根据借贷方取数，收入类科目取贷方数，费用

类科目取借方数，如果收入做到了借方，就取不到数据，例如：财务

费用--利息收入是按借方负数录入的，所以利润表容易没有到取数。

④资产负债表中的未分配利润，取的是本年利润的期末数与期初数，

软件自动生成结转损益的凭证是无误的，所以资产负债表并一般没有

受影响。

这就导致资产负债表与利润表的钩稽关系出现了错误。找到原因

后我们将出错的数据重新调整借贷方向，利润表可以重新提取到正确

的数据，这样勾稽关系就相等了。

2、损益类科目增加过一级科目，没有取数到利润表

因为软件中的利润表公式是已经预置好的，所以增加了一级损益

类科目是无法直接取数的。

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我们增加了一级科目，应该如何修改报表公式？

方法：点击报表→资产负债表，将鼠标移至对应项目，后方有“编

辑公式”按钮，点击编辑公式按钮修改即可。

我们用某一款财务软件举例：

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3、凭证中使用了“以前年度损益调整”科目

如果做过以前年度损益调整，并且报表勾稽关系的差额正好是以

前年度损益调整的数，那么这种情况是正常的。

因为企业会计准则中，“以前年度损益调整”既不是损益类科目，

也不是权益类，它是作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入

“利润分配——未分配利润”科目。“以前年度损益调整”的金额不

体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。

所以，当记账使用了“以前年度损益调整”科目，会导致“资产

负债表”和“利润表”的勾稽关系不正确。因此，为保证报表之间逻

辑关系正确，需要调整资产负债表的年初