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尔康制药外部收入审计管理存在的问题及对策分析

摘要

收入审计工作一直是审计工作中的重点领域，收入的准确性与否将直接关系到企业的财务状况和经营成果。然而，近几年收入审计失败的情况屡见不鲜，这种现象不仅严重影响了市场经济的正常发展，也损害了相关机构、人员的利益。

陈慧在2018年主要通过将规范研究与案例分析相结合的研究方法得出收入审计失败的主要原因：一是未充分了解被审计单位及其环境；二是审计程序不够，审计证据不足；三是注册会计师专业胜任能力低；四是会计师事务所未制定完善的收入审计程序规程。然而，不同的被审计单位、不同的会计师事务所其收入审计失败的原因会不一样。

本文通过对收入及收入审计程序的相关理论知识的介绍，了解尔康制药收入舞弊手段，并在此基础上深入研究了天健事务所收入审计失败的原因，同时针对其原因提供了审计建议。

关键词：收入舞弊；收入审计；审计失败；审计建议

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目录TOC\o1-3\h\z\u

目录 1

·1绪论 1

1.1选题的理论意义与实际意义 1

1.2国内外研究现状分析 1

1.3论文的主要工作内容 1

2收入审计相关概述 2

2.1收入审计与审计目标 2

2.2收入审计的程序 2

2.3收入审计失败案例的概况 3

2.4审计失败的影响 4

2.4.1审计失败对注册会计师的影响 4

2.4.2审计失败对会计师事务所的影响 4

3尔康制药收入舞弊事件概况 5

3.1尔康制药公司简介 5

3.2收入舞弊事件发展过程 5

3.3尔康制药收入舞弊手段 5

4天健事务所对尔康制药审计失败的原因 7

4.1被审计单位的原因 7

4.1.1内控执行的有效性存在缺陷 7

4.1.2被审计单位的刻意隐瞒，增加了审计难度 7

4.1.3尔康制药治理结构不合理 7

4.2注册会计师的原因 8

4.2.1注册会计师未保持职业怀疑 8

4.2.2注册会计师未制定科学规范的审计程序 8

4.3会计师事务所的原因 10

4.3.1会计师事务所轻视了尔康制药收入的审计风险 10

4.3.2天健事务所的质量控制流于形式 10

5天健事务所提高收入审计质量的对策 13

5.1针对注册会计师的对策 13

5.1.1注册会计师应提高职业怀疑水平 13

5.1.2科学设计审计程序 13

5.2针对会计师事务所的对策 14

5.2.1委派收入审计经验丰富的审计人员 14

5.2.2加强质量控制建设，落实质量控制程序 15

6结论与展望 16

6.1结论 16

6.2展望 16

致谢 17

参考文献 18

·1绪论

1.1选题的理论意义与实际意义

我国上市公司财务造假案件频发，既损害了投资者的利益，也给资本市场带来了很大冲击。市场飞速变化，人们对审计需求日益增加，对会计信息的质量更加重视，审计风险不断提升，审计者面临的诉讼也不断增加。越来越多审计案例受到中国证监会处罚，审计行业在公众中的信赖度急剧下降，严重影响审计行业的声誉，因此降低审计风险，防范审计失败尤为重要。

1.2国内外研究现状分析

收入审计工作一直是审计工作中的重点领域，收入的准确性与否将直接关系到企业的财务状况和经营成果。然而，近几年收入审计失败的情况屡见不鲜，这种现象不仅严重影响了市场经济的正常发展，也损害了相关机构、人员的利益。

陈慧在2018年主要通过将规范研究与案例分析相结合的研究方法得出收入审计失败的主要原因：一是未充分了解被审计单位及其环境；二是审计程序不够，审计证据不足；三是注册会计师专业胜任能力低；四是会计师事务所未制定完善的收入审计程序规程。然而，不同的被审计单位、不同的会计师事务所其收入审计失败的原因会不一样。

1.3论文的主要工作内容

本文对尔康制药收入审计失败原因进行具体分析，从问题到对策，总结出导致收入审计失败的原因有以下几点：未按要求执行必要的审计程序，审计者未保持足够的职业怀疑，审计机构质量控制执行不到位等。同时根据此次尔康制药财务造假手段，提出防范收入审计失败的具体对策：提高职业怀疑水平，严格遵守审计业务准则，设计并执行有效的审计程序，加强会计师事务所质量控制建设，并落实质量控制程序。

2收入审计相关概述

2.1收入审计与审计目标

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入审计是指