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库存现金

现金的概念

是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、

劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。现金是我国企业

会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为

基金或投资项目列为非流动资产。

现金的范围

现金1：库存现金，这是我国企业在会计核算中使用的概念；

现金2：库存现金和银行存款（包括支票账账户和储蓄账户的存款）、流通支票及银行汇票，这是美

国会计中采用的概念：

现金3：现金2加上3个月内变现的有价证券，这是编制现金流量表时和论及现金管理时采用的概念。

现金的规定

备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项

应通过银行统一办理，禁止用现金结算。但每一元都通用银行结算显然是不现实的。为方便零星开支，为

企业各部门设立备用金制度。

备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定额

预付法。

在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，而不作为现金。

现金的序时核算为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防

止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置“现金日记账”进行序时核算。有库存外币现金的企业，各

种外币分别设置“现金日记账”。

“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银

行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数、

现金支出合计数和结余数，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。如果不符，应及时查明原因，

并进行处理。月份终了，还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总账的余额核对相符

现金日记账一般采用收、付、余三栏式也有采用多栏式的。

现金的总分类核算为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况，应设置“库存现金”科目。该

科目属于资产类。其借方反映库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实

际持有的库存现金。如有外币现金的收付，则应在现金科目中分别按不同的币种开设现金明细科目，进行

明细核算。

现金收入的核算

企业收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收回以及开出支票从银行提取的现金。

已由出纳办妥收款手续的现金收款凭证，需要加盖“收讫”戳记，并经专人审核后方能据以入账。收入现金

时，借记“库存现金”科目，并按收入现金的来源，贷记有关科目。

【例】企业开出现金支票1张，提取现金2000元，以补充库存现金的限额。

借：库存现金2000

贷：银行存款2000

企业销售商品收到现金1005元，其中货款834.15元，增值税170.85元。

借：库存现金1005

贷：主营业务收入834.15

应交税费——应交增值税（销项税额）170.85

现金支出的核算

企业付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开

支的范围和有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领

的情况等。只有经审核无误的原始凭证才能作为编制付款凭证的依据，并由出纳办理付款并加盖“付讫”戳

记后才能据以入账。支出现金时按照支出现金的用途借记有关科目，贷记库存现金科目。

【例】企业行政部门报销交通费用900元，以现金付讫。

借：管理费用900

贷：库存现金900

企业提取现金用来发放工资100000元。

借：应付职工薪酬100000

贷：库存现金100000

现金清查的核算为了确保现金的安全完整，保证账实相符，企业应定期的不定期的进行清查。现金的

清查包括出纳人员的每日的清