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*4国际避税及其方式4.1国际避税及其起因4.2转让定价4.3国际避税地4.4其他常见避税方式国际避税与国际逃税及其处理方法概念国际避税：跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在跨国经济活动中，通过种种不违法手段，规避或减少有关国家纳税义务的行为二者异同4.1国际避税及其起因国际避税的起因各国税收制度的差异国际税收协定的大量存在国际重复征税难以完全消除国际税收管理上存在困难和疏漏4.1国际避税及其起因01020304什么是转让定价跨国公司的转让定价策略转让定价的限制因素转让定价影响多方面分配关系4.2转让定价劳务业务概念融资业务什么是转让定价无形资产转让定价基本形式有形财产购销业务4.2转让定价跨国公司Y在A、B两国设有全资子公司：A国B国Y在B国的税负生产企业$5销售商$10最终消费者（10-5）×40%=$2税率40%~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~A国C国B国Y在B、C国税负生产企业$5贸易公司$9销售商$10最终消费者税率10%40%利润$4$1$5所得税$0.4$0.4$0.8税后利润$3.6$0.6$4.2有效税率16%结论：Y减少税负$1.2=2-0.8跨国公司的转让定价策略税务目标非税务目标打入与控制市场避免或减少东道国外汇管制调节利润避免外汇风险避免或减少投资的政治风险挤占合资企业利润4.2转让定价转让定价的限制因素转让定价影响多方面分配关系4.2转让定价国际避税地的类型贰什么是国际避税地壹跨国纳税人利用国际避税地的主要形式肆国际避税地的非税条件叁4.3国际避税地什么是国际避税地国际避税地概念相关概念离岸金融中心(offshorecenter):给外国投资者在本地成立但从事境外经营的公司提供特别优惠，使其借以得到更大经营自由的国家或地区。离岸中心与避税地往往是合一的。离岸公司(offshorecompanies):外国投资者在本地成立但单纯从事境外经营业务，不进行本地业务的公司。也称境外公司。自由港巴哈马不征收任何所得税的国家和地区。如：巴哈马共和国、百慕大群岛、开曼群岛。0102瑞士征收所得税但是税率较低的国家和地区。如：瑞士、列支敦士登、海峡群岛、爱尔兰。中国香港01所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区。如：中国香港、巴拿马、塞浦路斯等。0212卢森堡对国内一般公司征收正常的所得税。如：卢森堡、荷属安第列斯等12荷兰与其他国家签订有大量税收协定的国家。根据国际税收协定，缔约国双方要分别向对方国家的居民提供一定的税收优惠，主
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