财务预算的编制流程教材.pptx

第三章财务预算的编制流程;不同的预算有什么区别？;【内容介绍】本章主要是介绍财务预算的编制流程，包括：以目标销量为编制起点的编制流程、以目标利润为编制起点的编制流程、以目标成本为编制起点的编制流程、以目标产量为编制起点的编制流程、以目标现金流量为编制起点的编制流程、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程。

【学习目标】了解财务预算编制流程的概念，了解每一种编制流程的内涵和编制步骤，熟悉每一种编制流程的优缺点与适用范围。;;以企业为例，根据所选择的核心指标不同，财务预算的编制流程主要有以下六种，即：

;第一节以目标销量为编制起点的

编制流程;一、以目标销量为编制起点的编制流程的内涵;二、以目标销售量为起点流程基本步骤;三、以目标销量为起点编制流程的优缺点;三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点;四、以目标销量为起点流程的适用范围;（二）市场竞争很激烈的企业

该种企业产品的市场需求波动性很大，市场占有率忽高忽低，企业的经营目标主要是稳定市场需求、提升竞争优势甚至打败竞争对手。

这时，采用该种编制流程来编制财务预算，可以起到促进销售的作用。;（三）生产经营季节性较强的企业

该种企业产品的市场需求波动性较大，企业所面临的市场不确定性也较大，需要根据市场的变化情况来调整其生产经营活动，其财务预算管理需要按照特定的季节和时期来进行。

这时，采用该种编制流程来编制财务预算，能够适应这种生产经营特点的要求。;第二节以目标利润为编制起点的

编制流程;一、以目标利润为起点的编制流程内涵;两种目标利润的确定方法;二、以目标利润为起点流程的基本步骤;三、以目标利润为起点编制流程优缺点;四、以目标利润为起点流程的适用范围;（二）长期以利润最大化作为财务管理目标的企业

这些生产经营的目标始终如一的定位在利润的最大化，这时，它们通常就采用以目标利润为编制起点的编制流程来编制财务预算。

（三）短期内以利润最大化作为财务管理目标的企业

这些企业为了达到改制上市或者增加筹资的目的，通常需要在短期内将利润水平提高到???利于其改制上市或增加筹资的程度。

这时，它们通常把利润最大化作为近期的财务管理目标，因此就会选择以目标利润为编制起点的编制流程。;第三节以目标成本为编制起点的

编制流程;一、以目标成本为起点编制流程的内涵;二、以目标成本为编制起点的编制流程的基本步骤;;案例：邯郸钢铁的成本管理;模拟市场核算，实行成本否决做法;;;;邯钢实行成本否决的核心思想;三、以目标成本为起点编制流程优缺点;四、以目标成本为起点流程适用范围;（二）处在衰退期的企业

这些企业产品的市场逐渐萎缩，要想维持盈利的状态，只有通过不断地挖掘降低成本的潜力才能实现。这时，比较适合采用以目标成本为编制起点的编制流程来编制财务预算。

（三）与同行业相比，成本水平偏高的企业

这些企业的竞争优势不明显，很容易在激烈的市场竞争中被击垮、被淘汰，即使不被击垮、不被淘汰，其盈利水平也很低。这时，通过采用以目标成本为编制起点的编制流程来编制财务预算。

;第四节以目标产量为编制起点的

编制流程;一、以目标产量为起点编制流程的内涵;二、以目标产量为起点流程基本步骤;三、以目标产量为编制起点的

编制流程的优缺点;四、以目标产量为编制起点的编制流程的适用范围;（二）以产量作为收入确认和货款结算依据的企业

这些企业的生产经营特点是根据合同约定来组织施工或提供劳务，根据完成的工程量或劳务量来确认收入的实现和结算货款，这时，采用以目标产量为编制起点的财务预算编制流程，有利于促进企业完成目标产量。

（三）订单式生产的企业或者按照指令性计划进行生产的企业

一些独立的企业法人，它们只要完成订单任务或者指令性计划的生产任务，就达到了集团公司总部的要求。他们采用以该种编制流程来编制它们的财务预算。

;第五节以目标现金流量为编制起点的编制流程;一、以目标现金流量为编制起点的

编制流程的内涵;二、以目标现金流量为编制起点的

编制流程的基本步骤;三、以目标现金流量为编制起点的

编制流程的优缺点;四、以目标现金流量为编制起点的

编制流程的适用范围;;第六节以目标净资产利润率为编制起点的编制流程;一、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程的内涵;二、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程的基本步骤;三、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程的优缺点;四、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程的适用范围;;思考：

企业如何选择上述编制流程？;小结：

实务中，财务预算的编制可采用“一家多制”的方式，即编制预算时以一个起点为主，多个起点配合，将各类编制流程结合运用。

如在采用以目标利润为编制起点的企业，对新开发的产品可以目标销售量为起点编制预算，而为了加强成本费用控制，可采用以强化内部管理为核心的以目标成本为起