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附件4

增值税自查工作底稿

单位名称（盖章）：会计期间或会计截止日：金额单位：元

增值税自查项目

是否有相关事项

收入或购进额

税率

应补增值税

一、纳税义务人与扣缴义务人

1、承租或承包企业、单位、个人，不按规定办理税务手续，以出租人或发包人的名义进行经营，逃避纳税义务。

2、承租或承包超市或商场的柜台和经营场地，以超市或商场的名义进行经营，逃避纳税义务。

3、境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，代理的单位或个人未履行扣缴义务的。

二、征税范围

1、视同销售是否按规定纳税

（1）、委托代销业务未按规定纳税。

（2）、受托代销业务未按规定纳税。

（3）、不同县（市）分支机构移送货物用于销售未按规定纳税。

（4）、自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体消费、个人福利，未按规定纳税。

（5）、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，分配给股东或投资者，无偿赠送他人，未按规定纳税。

2、兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。

3、增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。

4、纳税人销售自己使用过固定资产是否按规定纳税。

5、销售货物仅按加工业务处理，仅按加工费纳税。

三、适用税率

1、兼营不同税率的货物与应税劳务，对不分别核算或者不能准确核算的，未从高适用税率。

2、其他税率适应错误。

四、销项税额

1、人为滞后销售入帐时间，延迟实现税款。

（1）、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，延期办理托收手续，不及时结转销售。

（2）、发出商品不作销售收入，不申报纳税。

（3）、推迟代销商品结算，延迟申报纳税。

（4）、采取直接收款方式销售货物，未发出货物，不申报纳税。

（5）、代销商品超180天，未申报纳税。

2、未按规定核算销售货物，应计未计销售收入，不计提销项税额

（1）、销售货物直接冲减成本或库存商品。

（2）、以物易物不计提销项税额。

（3）、以物抵债不计提销项税额。

3、销售退回业务不符合规定。

4、销售折扣折让不符合规定。

5、向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。

6、与货物的销售数量有直接关系的，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，未纳增值税。

7、纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的。

8、将收取的销售款项，先支付费用后，再将余额作收入入帐。

9、接受委托加工业务的受托方收取的抵顶加工费的材料、余料收入，未计收入不纳税。

10、采取还本销售方式销售货物，从销售额中减除还本支出后计提销项的。

11、采取以旧换新方式销售货物，按实际收到款项计提销项税额。

12、随同产品出售单独计价的包装物，不计或少计收入；包装物押金不及时纳税。

13、销售原材料、残次料、下角料等，未申报纳税。

14.免税货物是否按规定核算，增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题。

15、军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定。

16、福利、校办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定。

17、兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。

18、兼营的非应税劳务，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。

19、是否存在销售产品（商品）不开发票未计收入，未申报纳税。

20、其他隐瞒销售收入未申报纳税问题。

五、进项税额

1、购进环节

（1）、抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法，开票单位与收款单位是否一