增值税发票管理规定.docx

增值税发票管理规定

??一、总则

1.目的

为加强公司增值税发票的管理，规范发票开具、取得、保管等行为，防范税务风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规，结合公司实际情况，制定本规定。

2.适用范围

本规定适用于公司及所属各部门在生产经营活动中涉及增值税发票的相关业务。

二、发票的领购

1.领购流程

公司财务部门指定专人负责增值税发票的领购工作。领购人员应持税务登记证副本、发票领购簿、IC卡（或金税盘、税控盘）以及购票员身份证明等相关资料，到主管税务机关办税服务厅办理发票领购手续。

领购人员根据公司实际业务需求，填写发票领购申请单，注明所需发票的种类、数量等信息，经财务部门负责人审核批准后，向税务机关领购发票。

2.领购数量限制

领购人员应根据公司近期业务量及发票使用情况，合理确定发票领购数量，避免发票积压或短缺。原则上每次领购的发票数量不得超过一个月的正常使用量。

三、发票的开具

1.开具范围

公司销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为，应向购买方开具增值税发票。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；

销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；

部分适用增值税简易征收政策规定的：

增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的；

纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的；

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。

2.开具要求

发票开具人员应在增值税发票管理系统中准确录入发票开具信息，包括购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号，货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容。确保发票内容与实际交易相符，不得虚开、填开与实际交易不符的发票。

发票应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。发票专用章应清晰、完整地加盖在发票右下角的销售方：（章）处。

开具发票时，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，且不符合发票作废条件的，应按规定开具红字发票。开具红字发票应先取得税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》，并根据信息表编号开具红字发票。

对于汇总开具增值税专用发票的，应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。清单应详细注明所售货物或提供劳务的明细内容，包括货物名称、规格型号、数量、单价、金额、税额等。

3.开具时限

采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

视同销售货物行为，为货物移送的当天。

提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

提供应税服务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

四、发票的取得

1.取得要求

公司在购买货物、接受应税劳务或服务时，应向销售方取得合法有效的增值税发票。取得的发票应符合以下要求：

发票内容应真实、完整，包括发票名称、发票代码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额、发票专用章等。

发票应加盖销售方发票专用章，印章应清晰可辨，与销售方名称一致。

发票应通过增值税发票管理新系统开具，发票号码应连续，无缺号、跳号等情况。

发票的各项内容应与实际交易相符，不得取得虚开、代开的发票。

对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

2.取得时限