企业成本分析与控制---成本管理专题培训课件.ppt

;王景江教授

;本钱管理根底与控制体系;1.企业本钱的构成和分类;本钱按其与产销量的关系分类：

A.变动本钱：随产销量增减而发生变动的本钱。

特点：变动本钱总额随产销量变动，单位变动本钱或变动本钱率保持稳定。

B.固定本钱：不随产销量增减而发生变动的本钱。

特点：单位固定本钱或固定本钱率随产销量变动，固定本钱总额保持稳定。

;固定本钱按其决策特点分类：

约束性固定本钱：由长期决策决定的固定本钱，是为维持企业长期经营能力而必须开支的本钱，这类本钱一经确定，不易改变。

选择性固定本钱：由短期决策决定的固定本钱，是为维持企业短期经营能力而支出的本钱。这类本钱，可以通过年度预算斟酌不同的情况加以确定。;可控本钱是能为某个责任单位或个人的行为所制约的本钱。它具有相对性，与本钱发生的空间和时间范围有关。

不可控本钱是指不能为某个责任单位或个人的行为所制约的本钱。不可控本钱一般无法选择或不存在选择余地的本钱。它也具有相对性，与本钱发生的空间和时间范围有关。

;〔1〕漂浮本钱是指已发生或承诺、无法回收的本钱支出。漂浮本钱是一种历史本钱，对现有决策而言是不可控本钱，不会影响当前行为或未来决策。

〔2〕增量本钱是在各种方案的本钱比较决策时，中选定某一方案为根本方案，然后将其他方案与之相比较时所增加的本钱。

;〔3〕边际本钱是在一定业务量的水平下，增加或减少一个单位业务量所引起本钱总额的变动金额。

增量本钱与边际本钱的区别：边际本钱主要是按单位产销量的增加来计算的，而增量本钱那么主要是按产销总量的增加来计算的。

(4)时机本钱是指在经济决策过程中，因选取某一方案而放弃另一方案所付出的代价或丧失的潜在利益。;2.企业本钱管控体系的构建;可见本钱;;本钱

管控

体系;战略本钱管理;;集中一贯管理：

所谓“集中〞，就是生产管理功能的高度集中，把企业的主要管理权力和管理业务集中在公司；所谓“一贯〞，就是指前后工序的有机衔接，企业从接到合同开始到完成合同为止的管理业务，从原料进厂到成品出厂为止的所有工序，统一由生产管理部门实行一以贯之的管理。

五制配套管理：;面临

问题;本钱管理根底与控制体系;1.企业战略本钱规划分析;本钱领先战略

在行业中建立本钱领先

的地位，赢得竞争优势;

本钱

动因

分析;

价值

链

分析

;;价值链;2.企业赢利模式分析和选择;赢利

模式

类型;;;

利益

分配

模式

;3.财务预算目标规划分析;股东期望与预算目标;程序;方案;4.目标本钱与价值工程分析;

目标

本钱;;

价值

工程

;价值＝功能／本钱;市场分析;;价值系数=功能系数/本钱系数

本钱系数为实际本钱构成比重;5.工业产品本钱设计分析;

产品

设计

流程

;产

品

规

划;标准

本钱

法;;实例1：企业生产某产品需耗用甲材料，本月购进甲材料2000公斤，生产耗用1800公斤，企业制定的标准用量为1900公斤。甲材料实际本钱价为11元／公斤，标准价格为10元／公斤。计算甲材料的用量和价格差异额。

用量差异=(1800-1900)×10=-1000〔元〕

价格差异=1800×(11-10)=1800〔元〕

甲材料本钱差异合计=1800-1000=800〔元〕;差异;实例2：企业生产甲产品，其标准工资率为6元／工时，实际工资率为7元／工时，标准工时为400工时，实际工时为380工时。计算出甲产品直接人工的小时工资率差异和效率差异。

小时工资率差异=(7-6)×380=380〔元〕

人工效率差异=(380-400)×6=-120〔元〕

甲产品人工本钱差异合计=380-120=260〔元〕;差异;本钱管理根底与控制体系;1.精准本钱的分析与控制;“多因多果〞的本钱核算;供给链;因管理上的错误而造成的人为浪费或损失：

质量损失本钱

效率损失本钱

风险损失本钱

平安损失本钱

环境破坏本钱

资金占用本钱

非增值作业本钱〔过程〕

其他浪费;设备存在的时间;采购问题;成本项目;2.工业工程〔IE〕分析与控制;IE方法体系;IE展开方法;3.质量本钱的分析与控制;;质量总本钱;;项目;收集质量

本钱数据;作业本钱计算法〔ABC〕以“间接费用〞为归集对象，通过对资源动因确实认、计量、归集，将资源费用分配到作业上，再通过作业动因确实认、计量，归集到作业本钱上，继而再分配到产品或顾客的劳务上去的一种间接费用的分摊方法。

作业本钱管理〔ABCM〕