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实训项目：承接审计业务1、相关原理和理论2、案例分析3、实训项目第一步：业务承接的目标审查目标客户，确定是否承接业务说服客户聘用审计师第二步：审计理论（建立在审计需求的基础之上）警察理论（预防，机械准确，发现欺诈到鉴证，基本公众意识）代理理论（公允的代理委托人和被委托人）保险理论（审计是把财务风险降到最低，低于社会可接受的风险水平之下，审计是分担风险的一项服务）信息理论（解决由于市场不对称导致的逆向选择和道德风险产生的市场失灵）受托责任理论（独立性）冲突理论（报表提供者和使用者，使用者和使用者之间存在潜在厉害冲突）010305020406与客户洽谈，获取客户相关的信息资料01初步了解和评价客户02评价审计师的职业道德和技术胜任能力03评估利用其他审计师或专家的工作04初步评估舞弊05创建业务与签订业务约定书06满足并超越客户期望07召开审计小组会议08第三步：业务承接的实务流程被起诉职业名誉金融和税务收益资料来源：巡视，检查，讨论，客户，行业，媒体，政府和信用机构，经验，专业调查人员和司法会计部获取客户相关的信息资料01专业知识和人员配备02独立性03诚信声誉和形象04会计实务05财务状况06盈利情况初步了解和评价客户01更换审计师的原因02其与管理当局发生冲突的性质03重要风险领域的确定04在欺诈违法行为和内部控制等方面与客户交流情况。05沟通获取前一年度审计工作底稿。与前任审计师讨论主审审计师审计的财务报表部分的重要性。主审审计师对组成部分业务的了解程度其他审计师审计组成部分财务信息的重大错报风险主审审计师在何种程度上参与对组成部分的审计。。。。。。主审审计师不熟悉的领域：信息技术，环境，税务等01需要专家认定的内容（估价，存在性，准确性，披露）选择专家（执业证书，名誉和声誉，与客户的独立性）、测试（检查计算方法，假定，数据）一致性签发审计报告0602030405评估利用其他审计师或专家的工作01舞弊的结果02舞弊的面对初步评估舞弊GONE理论(greed贪婪opportunity机会need需要exposure暴露)在此基础上，毕马威公司基金会研究发现，舞弊是由环境的压力无比的机会个人的品性三个因子共同造成的冰山理论（舞弊结构和舞弊行为）舞弊三角理论（三个顶点：incentive/pressure动机和压力opportunity机会Attitude/rationalization自我合理化舞弊动因理论BDAC询问，了解；在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系考虑是否存在舞弊风险因素其他识别和评价审计风险审计程序*