审计理论与实践.pptVIP

*第六章审计理论与实践6-1审计环境*注册会计师考试与注册注册会计师业务范围会计师事务所注册会计师协会2．注册会计师管理制度1．注册会计师审计职业特点注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的性质注册会计师审计与其他审计的关系注册会计师的法律环境国外注册会计师的法律责任中国注册会计师的法律责任注册会计师如何避免法律诉讼3．注册会计师法律责任14．注册会计师执业准则注册会计师执业准则制定情况中国注册会计师鉴证业务基本准则会计师事务所业务质量控制准则26-2注册会计师协会会员职业道德守则*1．职业道德基本原则和概念框架（1）职业道德基本原则（2）职业道德概念框架（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求（1）基本要求（2）经济利益（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系（4）与审计客户发生雇佣关系（5）高级职员与审计客户的长期关联（6）为审计客户提供非鉴证服务（7）收费（8）影响独立性的其他事项（9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异6-3审计基本原理*财务报表审计目标与审计责任管理层认定与具体审计目标审计过程与审计目标的实现初步业务活动总体审计策略和具体审计计划审计重要性审计证据的性质获取审计证据的审计程序函证分析程序1．审计目标2．审计计划3．审计证据审计抽样的基本概念审计抽样的基本原理审计抽样在控制测试中的应用审计抽样在细节测试中的运用4．审计抽样信息技术对审计过程的影响信息技术审计范围的确定信息技术内部控制审计计算机辅助审计技术和电子表格的运用5．信息技术对审计的影响审计工作底稿概述审计工作底稿的格式、要素和范围审计工作底稿的归档6．审计工作底稿6-4审计测试流程*风险评估概述风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论了解被审计单位及其环境了解被审计单位的内部控制评估重大错报风险针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序控制测试实质性程序1．风险评估2．风险应对6-5各类交易和账户余额的审计*（五）各类交易和账户余额的审计1．销售与收款循环的审计（1）销售与收款循环的特点（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试（3）销售与收款循环的实质性程序2．采购与付款循环的审计（1）采购与付款循环的特点（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试（3）采购与付款交易的实质性程序3．生产与存货循环的审计（1）生产与存货循环的特点（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试（3）生产与存货循环的实质性程序人力资源与工薪循环的特点人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试人力资源与工薪循环的实质性程序4．人力资源与工薪循环的审计投资与筹资循环的特点投资与筹资循环的内部控制与控制测试投资交易的实质性程序筹资活动的内部控制和控制测试筹资交易的实质性程序5．投资与筹资循环的审计概述库存现金审计银行存款审计6．货币资金的审计6-6特殊项目的考虑*1．对舞弊和法律法规的考虑财务报表审计中对舞弊的考虑财务报表审计中对法律法规的考虑2．审计沟通注册会计师与治理层的沟通前后任注册会计师的沟通4．其他特殊项目的审计会计估计的审计关联方的审计首次接受委托时对期初余额的审计3．利用他人的工作利用其他注册会计师的工作利用内部审计工作利用专家的工作