4_3_生产过程业务核算.pptx

项目4主要经济业务核算;任务4-3生产过程业务核算;;案例导入;计入成本的费用;;案例导入;一、生产过程业务的核算内容;案例导入;制造费用的分配;学中做;制造费用分配率=20000/（200+300）=40

M产品应当承担的制造费用=40×200=8000

N产品应当承担的制造费用=40×300=12000

M产品的生产成本=200000+50000+8000

=258000

N产品的生产成本=300000+80000+12000

=392000

;;;1、“制造费用”账户

“制造费用”属于成本类账户，用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。包括：车间管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等不能直接计入某种产品生产成本的生产费用。

借方登记月份内发生的各项间接费用，贷方登记分配、转入有关的成本计算对象的间接费用，月末一般无余额。

该账户可按不同车间设置明细账户

借方制造费用贷方;2、“生产成本”账户

“生产成本”属于成本类账户，用来核算公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制半成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。

借方登记当期发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用及月末分配转入的间接费用；贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半成品等实际成本；月末如有余额，应在借方，表示仍处于生产过程的在产品的实际生产成本。

该账户可按产品种类或名称进行明细核算。

借方生产成本贷方;;学中练;3、“应付职工薪酬”账户

“应付职工薪酬”账户属于负债类账户，核算公司应付给职工的各种薪酬，包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、股份支付等。

贷方登记应发给职工的薪酬总额，借方登记实际支付的职工薪酬，月末贷方余额表示应付而未付的职工薪酬数。

该账户按应付职工薪酬的项目设置明细账。

借方应付职工薪酬贷方;工资类别;学中练;学中练;4、“累计折旧”账户

“??计折旧”是资产类“固定资产”账户的调整账户，用来核算和监督固定资产因磨损、消耗而减少的价值。企业固定资产在使用过程中磨损的价值，是通过折旧的方式逐步转移到产品成本或期间费用中去的。因此计提折旧就表明生产费用或期间费用的增加，同时，由于固定资产发生了磨损，固定资产的价值也相应减少，但因管理的需要，“固定资产”账户要始终反映企业现有固定资产的原值，其减少金额应通过“累计折旧”账户来核算。

该账户贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。

借方累计折旧贷方

;;5、“管理费用”账户

“管理费用”属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费、业务招待费、生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。

借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”账户的管理费用，月末无余额。

该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

借方管理费用贷方;;;6、“库存商品”账户

“库存商品”属于资产类账户，用来核算企业已完工入库并可供销售的产品的实际成本。

;库存商品：

借方登记已完工并验收入库的各种产品的实际成本（由“生产成本”账户转入），贷方登记发出的各种产品的成本，月末如有余额，应在借方，表示库存商品的成本。

该账户应按商品的种类、名称设置明细账。

借方库存商品贷方;二、生产过程业务核算的账户设置;产品成本核算的一般程序;（1）5日，生产A产品领甲材料86000元，生产B产品领乙材料32000元。

（2）8日，现金支付管理人员王华预借的差旅费80