房地产行业审计实务培训.pptx

第十章存货和固定资产循环审计;1、存货循环图;2、存货循环涉及的环节

（1）存货的保管

（2）存货的分发

（3）加工生产

（4）验收入库

（5）成本核算

（6）会计记录

3、存货循环涉及的账户

;（二）固定资产循环

1、固定资产循环图;2、固定资产循环涉及的环节

(1)资本预算

(2)购建作业和验收

(3)计价

(4)维修保养

(5)折旧

(6)清理;3、固定资产循环涉及的账户

固定资产循环涉及的账户主要包括：

固定资产

累计折旧

工程物资

在建工程

固定资产清理

待处理财产损溢

固定资产减值准备

在建工程减值准备等;二、存货和固定资产循环审计目标;管理层认定;管理层认定;三、识别和评估存货和固定资产循环的重大错报风险

（一）识别和评估存货循环的重大错报风险

1、业务及行业特性

2、生产及存货管理组织功能

3、关联交易

4、成本核算

5、会计估计的合理性

;（二）识别和评估固定资产循环的重大错报风险

1、可能需要使用较复杂的会计原则

2、会计估计的合理性

3、资本性支出与收益性支出的划分

;第二节存货和固定资产循环内部控制测试

一、了解存货和固定资产循环内部控制

（一）存货循环的内部控制

存货循环的内部控制主要包括：

1、授权批准制度

2、职务分离

3、会计记录

4、定期核对

5、实物控制

;（二）固定资产循环的内部控制

固定资产循环的内部控制主要包括：

1、固定资产预算制度

2、职务分离制度

3、授权批准制度

4、账簿记录制度

5、定期盘点制度

6、维修保养制度

7、资本性支出和收益性支出的区分制度

8、固定资产的处置制度;二、测试存货和固定资产循环内部控制

（一）存货循环的内部控制测试

存货循环的内部控制测试包括：

1、对客户的内部控制制度进行简易抽查

2、抽查购货业务

3、抽查成本会计制度

4、评价存货内部控制制度

;（二）固定资产循环的内部控制测试

固定资产循环的内部控制测试包括以下容：

1、取得或编制客户固定资产内部控制制度的说明资料

2、抽查固定资产业务

3、评价固定资产的内部控制制度

;第三节存货和固定资产循环实质性程序

一、存货、固定资产循环的实质性程序要求

（一）注意账户之间的勾稽关系

（二）注意使用分析程序

（三）关注存货、固定资产的期初余额

存货、固定资产期初余额的确定主要分为三种情况：

1、该客户以前年度经本事务所审计

2、该客户以前年度经其他事务所审计

3、该客户以前年度未经审计;二、存货实质性程序

存货的实质性程序一般包括以下内容：

（一）核对各存货项目明细账与总账、报表余

额是否相符；

（二）执行分析程序

（三）执行存货监盘程序

1、存货监盘计划

(1)制定存货监盘计划的基本要求

(2)制定存货监盘计划应实施的工作

(3)存货监盘计划应当包括的主要内容;2、存货监盘程序

(1)观察程序

(2)检查程序

(3)需要特别关注的情况

①存货移动情况

②存货的状况

③存货的截止

（4）存货监盘结束时的工作

3、特殊情况的处理;（四）检查存货的所有权

（五）存货计价测试

（六）截止期测试

（七）审查存货跌价损失准备

（八）了解存货的保险情况和存货防护措施的完

善程度，并作出相应记录

（九）确定存货是否已在资产负债表上恰当披露

;三、固定资产和累计折旧的实质性程序

1、取得或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表

2、执行分析程序

3、实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍挂账的固定资产

4、检查固定资产的所有权

5、检查固定资产增减变动

6、确定固定资产的折旧计算是否正确;7、确定固定资产的维修保养费用的处理是否合理

8、检查固定资产的租赁和借款合同

9、检查固定资产减值准备

10、确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当

四、检查固定资产清理

检查固定资产清理应结合固定资产、累计折旧等账户的审计进行;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。10月-2010月-20Sunday,October18,2020

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。23:42:0023:42:0023:4210/18/202011:42:00PM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才